Вопрос 2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Физические или юридические лица поставляющие сырье, материалы , товары и другие товарно- материальные ценности называются поставщиками.

Подрядчики- это специализированные предприятия или физические лица, которые выполняют для предприятия определенные виды работ или оказывают предприятию определенные виды услуг .Это могут быть строительно-монтажные работы при сооружении объектов на основе договоров подряда на капитальное строительство, пусконаладочные работы, ремонтные работы.

Услуги могут быть связаны с поставкой воды, пара, газа, электроэнергии, это могут быть коммунальные услуги, услуги связи и т. д.

Учет расчетов с подрядчиками не отличается от учета расчетов с поставщиками.

Отличие заключается только в том, что основанием для учета операций будет являться не накладная, а акт приемки- сдачи выполненных работ( услуг).

Общая схема взаимоотношений с покупателями и заказчиками выглядит следующим образом:

Предприятие заключает с поставщиком или подрядчиком договор, в котором оговаривается предмет договора, цена, форма расчетов.

Отпуск ТМЦ поставщиком предприятию - получателю(нам) осуществляется на основании Накладной на отпуск ТМЦ( ф № М-20). ТМЦ , которые вывозятся автотранспортом на сторону , оформляются товарно-транспортной накладной (ф № 1-ТН). Согласно Закону Украины “ О налоге на добавленную стоимость” поставщик(продавец), если он зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость обязан предоставить покупателю налоговую накладную форма и порядок заполнения которой утверждены ГНА Украины.

Учет расчетов ведется на счете 63 “ Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Счет активно- пассивный ,

может иметь как Дт так и Кт сальдо, но в большей степени пассивный и будет иметь Кт сальдо. Такое сальдо будет показывать сумму кредиторской задолженности ( в настоящее время наз. обязательства) нашего предприятия перед поставщиками или подрядчиками.

Кредитовое Сальдо по сч.63 отражается в Пассиве баланса в разделе 4

“ Текущие обязательства” по стр.530.

По этому счету может иногда быть и Дт сальдо, когда поставщик или подрядчик становится нам должен- это может быть при переплатах или в результате допущенных ошибок. Отражается такое сальдо в Активе Баланса по стр. 210

“ Прочая текущая Дт задолженность”.

Этот счет имеет 2 субсчета:

631. расчеты с отечественными поставщиками;

632. расчеты с иностранныит поставщиками;

По Дт 63 отражаются суммы оплаченных счетов

По Кт 63 задолженность за полученные ТМЦ, работы, услуги,

При получении товарно- материальных ценностей от поставщиков в бухгалтерии на основании первичных документов ,подтверждающих приход ( накладных, счетов-фактур, грузовых таможенных деклараций) делаются проводки:

1. Получение производственных запасов от поставщиков:

Дт 20 Кт 631

2. Получение МБП:

Дт 22 Кт 631

3. Получение товаров:

Дт 28 Кт 631

Одновременно с получением ценностей должна быть указана сумма налогового кредита по НДС , т.к. оплата поставщика производится вместе с НДС.

Дт 6412 Кт 631

Стоимость выполненных работ или оказанных услуг отражается проводками:

1. Стоимость работ(услуг) по капитальным инвестициям, это строительные работы, монтажные работы, пусконаладочные работы, ремонтные работы.

Дт 15 Кт 631

2. Стоимость выполненных работ, услуг для нужд основного производства, поставка воды, газа, электроэнергии, пара и т.д.

Дт 23 Кт 631

3. Стоимость работ и услуг общепроизводственного характера

Дт 91 Кт 631

4. Стоимость услуг административного характера, услуги связи, реклама, аудиторские услуги и.т.д.

По выполненным работам и оказанным услугам также в расчетах с подрядчиками необходимо отразить налоговый кредит по НДС.

Дт 6412 Кт 631

Оплата поставщикам и подрядчикам на основании кассовых или банковских документов отражается проводками:

1.Оплата наличными:

Дт 631 КТ 301

2. Оплата по безналу с текущих счетов:

Дт 631 Кт 311

3.Оплата с иностранцами с валютного счета:

Дт 632 Кт 312

По условиям договора между предприятием -поставщиком и

предприятием -покупателем могут возникнуть расчетные отношения,

когда первым событием может быть предоплата .

В этом случае у предприятия (у нас) возникает дебиторская задолженность. Эта хозяйственная операция отразится в учете следующими проводками:

Дт 371 “Расчеты по выданным авансам” Кт 31( 30)

Дт 6412 Кт 644 “ Налоговый кредит”

второе событие отгрузка:

Дт 20или(22,28 и т.д.) Кт 631

Дт 644 Кт 631

и в конце операции взаимозачет задолженностей:

Дт 631 Кт 371

При бартерных сделках выполняются те же проводки .

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в ведомости 3.3 . В этой ведомости бухгалтер должен указать каждого поставщика или подрядчика с которым производятся расчеты за товары, работы, услуги.

Начинаются записи с того, что необходимо первоначально указать тех поставщиков по которым наше предприятие имеет Кт задолженность, т.е. сальдо на начало месяца. В течении месяца, если в бухгалтерию поступают документы на основании которых были получены ТМЦ от поставщиков или документы подтверждающие выполненные работы, то каждый такой документ должен быть записан в ведомость отдельной строкой- обороты по Кт сч 63 в Дт различных счетов.

В журнале отражается погашение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам- это будут обороты по Дт сч 63 с Кт различных счетов.

По окончании месяца в журнале должно быть указано Сальдо на конец месяца по каждому поставщику. Бухгалтер подсчитывает общие итоги за месяц в целом по сч 63. Итоговые данные записываются в Ж.3, где будут отражаться только обороты по Кт сч. 63 в Дт разных счетов.

Лекция 2 Облік короткострокових зобов’язань за розрахунками з банками

План: