Нормат-е регулир-ие состав-я отчет-ти рф

1. ФЗ о БУ №129-ФЗ, ГК РФ, полож-я по ведению БУ и БО №34-н, указы президента и постановления правительства

2. ПБУ, приказ МинФин №94-н, план счетов БУ

3. Док-ты рекомен-го хар-ра (инструкции, методические указ-я), кот-е конкретизируют док-ты 1 и2и ур-ня. Приказ МинФина №67-н «о формах фин-ой отчет-ти»

4. Указания инструк-ции издоваемые самой орг-цией (УП, раб-ий план счетов) положения о внут-ней отчет-ти.

Вопросы регулир-я ведения учета и состав-я отч-ти в РФ осущ-ет МинФин и ЦБ.

2. Отчет о движении денеж. Ср-в. Его целевое назначение для внутренних и внешних пользователей. Показатели отчетности.

С 1996г. организации составляют отчет о движении денежных средств (ф. №4 годового отчета). Отчет состоит из четырех разделов. 1. Остаток денежных средств на начало года. 2. Поступило денежных средств - всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления). 3. Направлено денежных средств - всего и в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления). 4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

Отражает потоки высоко ликвидных активов орг-ции (денеж. ср-ва) на начало и конец отчет. периода в разрезе инвестиц-ой, текущей и фин. деят-сти.

Цели составления и представления отчета о движении денеж. ср-в:

1. отразить масштабы денеж. оборота орг-ции (откуда получены денеж. ср-ва и на что их тратим),

2. раскрыть процесс исполнения обяз-ств орг-ции,

3. отчет позволяет установить причины и размеры расхождений м/у приростом денеж. массы и чистой прибыли орг-ции,

4. отчет позволяет проводить аналитич-ие операции в отнош-ии высоколиквидных активов, что в дальнейшем использ-ся при планир-ии и бюджетир-ии деят-сти орг-ции.

Формат отчета о движении денеж. ср-в. Остаток денеж. ср-в на начало периода. Чистый поток денеж. ср-в от операц-ой (текущей) деят-сти. Чистый поток денеж. ср-в от инвестиц-ой деят-сти. Чистый поток денеж. ср-в от фин. деят-сти. Остаток денеж. ср-в на конец периода.

Текущая деят-сть орг-ции приносит осн. д-ды и связана с произв-вом пр-ции, выполнением работ и оказанием услуг. Текущий вид деят-сти явл-ся установленным видом деят-сти. Примерами поступления денеж. ср-в от текущей деят-сти м.б.: поступление денеж. ср-в от покупателей за оказанные услуги, выполненные работы, реализ-ую пр-цию, полученные авансы.

Оттоки денеж. ср-в: оплата поставщикам за материалы, оказ. услуги и т.д.; выплата з/п работникам орг-ции, налоги и сборы.

Инвестиц-ая деят-сть. Данная деят-сть связана с кап. вложениями орг-ции, долгосрочными вложениями в фин. активы. Примерами притока денеж. ср-в от инвестиц-ой деят-сти м.б.: поступление от продажи внеоборот. активов (ОС, НМА), поступления от выбытия долгосроч. фин. вложений, возврат предоставленных займов (срок займа больше 12 мес.) и др.

Отток денеж ср-в в рез-те инвестиц-ой деят-сти: приобретение ОС, НМА, долгосроч. фин. активов, в том числе выданные авансы под приобретение выше указ. ср-в, др. выплаты (з/п работникам связанная с созданием и приобретением внеоборот. активов, услуги сторонних орг-ций, связанных с приобретением и созданием внеоборот. активов).

Фин. деят-сть связана с выпуском акций и обращением краткосрочных фин. активов. Примеры притоков: поступления от выпуска акций, размещение облигаций, возврат краткосроч. займов и тд. Примеры оттоков: погашение краткосроч. займов, включая %-ты за пользование и прочие р-ды, связанные с обращением краткосроч. фин. активов (услуги сторон. орг-ций по купле продаже ц.б., услуги депозитария за ведение реестра акционеров).

В форме №4 отраж-ся данные по счетам 50,51,52,55,57 (продажа, покупка валюты). Отчет сост-ся в рублях, но если есть денеж. ср-ва отраженные на валют. Счетах, то сначала необх-мо составить данный отчет в иностр. Валюте, затем произвести пересчет получ. показ-лей по курсу ЦБ на отчет. дату.

Внутренние обороты м/у счетами учета денеж. ср-в в ф. №4 не вкл-ся. Остаток денеж. ср-в на начало отчет. года – отраж-ся с-до по счетам 50,51,52,55,57 (по сч.57 – если деньги в пути на р/с).

Движение денеж. ср-в по текукщ. деят-сти:

- ср-ва полученные от покупателей и заказчиков 51,52/62;

- вписываемые строки:

прочие д-ды: возврат подотчет. сумм работникам – 50/71; погашение материального ущерба работником – 50,51/73; получение денеж. ср-в в виде штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных обяз-ств, если они связаны с осн. деят-стью – 50,51/76.

- денеж. ср-ва направленные:

а) на оплату приобр-ых тов-ов, услуг, сырья и иных обор-ых активов (оборот по 60/50,51,52,55)

б) оплату труда раб-ов, связ соснов деят-тью 70/50,51

в) на выплату дивидендов и % 75,70/50,51; 66,67/50,51. займы д.б. связаны с текущей деят-тью.

г) на расчеты по н-гам и сборам 68/51, 69/51

д) вписываемые строки (прочие расходы): выдача денег под отчет 71/50, предоставление матер-ой помощи 70/50, покрытие штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных обяз-в 76/50,51,52. Данная проводка использ-ся при страх-ии.

91/51 – оплата услуг кредитной орг-ии.

Во впис-ых Стр.х м.б. отраж-ны опер-ии, связ-ые с движ-ем вал-ыфх ценностей (например, ден-ые ср-ва направл-ые на покупку валюты 57/51, ден-ые ср-ва, направл-ые на продажу валюты 57/52).

- чистые ден-ые ср-ва о текущей деят-ти (поступл-ие выплаты). Отриц-ые результата записывается в скобках.

Движ-ие ден-ых ср-в по инвестиц-ой деят-ти:

• выручка от проданных объектов ОС и иных внеобор-ых активов – 50,51,52/62

• выручка от продажи цб и иных фин влож-ий 50,51,52/62. Цб и фин влож-ия должны иметь долгосроч хар-р.

• получены дивид-ды. 76/91- начисл дивид-ды, %.

• Получ % 50,51,52/76 – получ дивид-ды, %

• Поступл-ия от погаш-ия займов, предоставл-ых др орг-ям 50,51/67

• Займы должны носить долгосроч хар-р.

• Приобр-ие дочерних орг-ий, отраж-ся ∑ по 58/51 – приобретение долей, акций дочерних компаний.

• Приобр-ие объектов ОС, доходных влож-ий в МЦ и НМА. 60/50,51,52,55.

• Приобр-ие цб и иностр-ых фин влож-ий 58/51 – должен носить долгосроч хар-р.

• Займы, предоставл-ые др орг-ям 58/50,51.

• Чистые ден ср-ва от инвестиц деят-ти (поступления - выплаты).

Вписываемые строки: выплата з/п раб-ам орг-ии за создание внеобор-ых активов, оплата услуг сторонних орг-ий, связ с созданием внеобор-ых активов; получ-ие долгосроч-ых займов 50,51/67.

Движ-ие ден ср-в по фин деят-ти:

• поступл-ия от эмиссии акций и иных долевых бумаг – отраж-ся имсущество орг-ии 50,51,52/75,76.

• Поступл-ия от займов и кредитов, предоставл-ые др орг-ми 50,51,52/66.

• Погаш-ие займов и кредитов (без %) 66/50,51,52.

• Погаш-ие обяз-в по фин аренде – опер-ии по дог-ру лизинга. 76/50,51,52.

• Чистые ден ср-ва от фин деят-ти (поступл-ия - выплаты). Отриц-ый рез-т записыв-ся в скобках.

• Чистое увел-ие, уменьшение ден ср-в и иных эквивал-ов (чистые ден ср-ва от текущ-ей деят-ти+чистые ден ср-ва от инвестиц деят-ти+чистые ден ср-ва от фин деят-ти).

Отсаток ден ср-в на кон точетного периода:

1. расчетным путем (∑ строк остаток ден-ср-в на нач периода+читсое >(<) ден ср-в и их эквив-ов),

2) конечное с-до по счету учет ден ср-в. Вел-на влияния изменений курса ин валюты по отнош-ию к рублю – отраж-ся величина, на к-рую измен-ся курс ин валюты по отнош-ию к рублю.