Тема 4. «Акцизний податок»

Завдання для самостійної роботи (теми рефератів)

1. Місце та роль акцизного податку в доходах державного бюджету.

2. Універсальні та специфічні акцизи в системі непрямого оподаткування: спільні та відмінні характеристики.

3. Порядок справляння специфічних акцизів в Україні.

4. Особливості оподаткування акцизним податком алкогольних виробів.

Практичні завдання:

1. У березні поточного року ВАТ «Фабрика тютюнових виробів» виготовило та реалізувало сигарет без фільтра (код УКТЗЕД 2402 20 90 10) у кількості 30 млн шт., а сигарет з фільтром (код УКТЗЕД 2402 20 90 20) у кількості 50 млн шт.

Визначити суму АП, що підлягає сплаті до державного бюджету, а також суму податкового зобов’язання з ПДВ, якщо собівартість виробництва сигарет без фільтра склала 3050 тис. грн, а сигарет із фільтром  6250 тис. грн. Рівень економічної рентабельності за даними операціями досягнуто на рівні 25 та 30 % відповідно.

Ставки АП: код УКТЗЕД 2402 20 90 10  43,03 грн за 1 тис. шт.;

код УКТЗЕД 2402 20 90 20  96,21 грн за 1 тис. шт.

2. Підприємство-імпортер ввозить на митну територію України сигарети з фільтром торговельної марки «Marlboro» не марковані акцизними марками у кількості 2,5 млн. шт., задекларована вартість яких становить 55 тис. €. Кількість сигарет в одній пачці  20 шт.

Визначити суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету, якщо ставка АП за кодом УКТЗЕД 2402 20 90 20  96,21 грн за 1 тис. шт. За курсом НБУ на дату подання митної декларації 1€ = 10,73 грн.

3. Собівартість виробництва пляшки горілки (0,5 л, 40 %) для господарського підприємства  виробника алкогольної продукції, становить 8 грн. Розрахунковий прибуток на пляшку  3 грн.

Визначити ціну реалізації пляшки горілки (без урахувань вартості акцизних марок), суму АП і ПДВ. Ставки АП: код УКТЗЕД 2207 42,12 грн за 1 л 100 % спирту.

Література: 1, 31, 43 – 45, 53, 54.

Тема 5. «Мито»

Завдання для самостійної роботи (теми рефератів)

1. Мито та його роль у регулюванні економіки.

2. Антидемпінгове мито, як захисний засіб економічних інтересів національного товаровиробника.

3. Митна вартість і методи її визначення.

4. Український класифікатор товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТЗЕД), як систематизований класифікатор митних ставок.

Практичні завдання

1. Господарське підприємство ввозить на митну територію України каву та чай на загальну суму 350 тис. €, з них кави за кодом УКТЗЕД 0901 22 00 00  200 тис. €, чай за кодом УКТЗЕД 0902 10 00 10  150 тис. €.

Ставка мита за кодами товарної продукції: код 0901 22 00 00  5% від митної вартості; код 0901 10 00 10  10 % від митної вартості. Офіційний курс НБУ: 1€ = 10,73 грн. Визначити загальну суму мита, що підлягає сплаті до бюджету.

2. Підприємство-імпортер ввозить на митну територію України сигарети з фільтром торговельної марки «Marlboro» не марковані акцизними марками у кількості 2,5 млн шт., задекларована вартість яких становить 55 тис. €. Кількість сигарет в одній пачці  20 шт.

Визначити економічно обґрунтовану ціну реалізації однієї пачки сигарет, якщо за курсом НБУ на дату подання митної декларації 1€ = 10,73 грн.

Ставка АП за кодом УКТЗЕД 2402 20 90 20  96,21 грн за 1 тис. шт.

Ставка мита за кодом УКТЗЕД 2402  30 % від митної вартості.

3. Автотранспортне підприємство ввозить на митну територію України два легкових автомобілі з об’ємом двигуна 3000 куб. см вартістю 40 тис. € кожний. Визначити суму нарахувань АП, мита та ПДВ. Офіційний курс НБУ: 1 € = 10,73 грн.

Ставка АП за кодом УКТЗЕД 8703 23 11 30  0,6 € за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна. Ставка мита за кодом УКТЗЕД 8703 23 11 30  10 % від митної вартості.

Література: 1, 6, 12, 25, 26, 46, 47, 53, 54, 56.