Кількість суб’єктів єдрпоу за видами економічної діяльності на 1 березня 2011 р.

Найменування видів економічної діяльності	Суб’єктів ЄДРПОУ
	усього	частка, %	у т. ч.:
			із статусом юридичної особи	без статусу юридичної особи
Усього, у т. ч.:	1 301 495,00	×	1 245 321,00	56 174,00
а) сільське господарство, мисливство, лісове господарство	85 380,00	6,60	84 063,00	1 317,00
б) рибальство, рибництво	2 147,00	0,20	2 101,00	46,00
в) промисловість:	128 103,00	9,80	122 327,00	5 776,00
 добувна	5 100,00	0,40	4 753,00	347,00
 переробна	117 281,00	9,00	112 865,00	4 416,00
 виробництво та розподілення електроенергії, газу та води	5 722,00	0,40	4 709,00	1 013,00
г) будівництво	91 675,00	7,00	88 957,00	2 718,00
ґ) торгівля; ремонт автомобілів, побутових виробів та предметів особистого вжитку	326 196,00	25,10	312 239,00	13 957,00
д) діяльність готелів та ресторанів	22 989,00	1,80	21 755,00	1 234,00
е) діяльність транспорту та зв’язку	43 279,00	3,30	39 141,00	4 138,00
є) фінансова діяльність	18 372,00	1,40	13 292,00	5 080,00
ж) операції з нерухомим майном, оренда, інжиніринг та надання послуг підприємцям	178 863,00	13,70	170 157,00	8 706,00
з) державне управління	52 333,00	4,00	49 390,00	2 943,00
и) освіта	46 470,00	3,60	44 129,00	2 341,00
і) охорона здоров’я та надання соціальної допомоги	34 904,00	2,70	32 906,00	1 998,00
ї) надання комунальних та індивідуальних послуг; діяльність у сфері культури та спорту	179 746,00	13,80	175 979,00	3 767,00

Облік платників податків в органах ДПС ведеться за податковими номерами.

Податковим номером платника податків є:

а) код за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України (ЄДРПОУ)  для юридичних осіб і відокремлених підрозділів юридичних осіб  резидентів і нерезидентів;

б) ідентифікаційний номер платника податків  для фізичних осіб, крім осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і повідомили про це відповідний орган державної податкової служби й мають відповідну відмітку в паспорті;

в) реєстраційний (обліковий) номер платника податків, що присвоюється органами ДПС.

Структура реєстраційного (облікового) номера платника податків, який присвоюється органом ДПС є такою:

0000000К,

де 0...0 – значення податкового номера платника податків (8 розрядів) з діапазону номерів, який визначає ДПАУ;

К – контрольний розряд, який формується за алгоритмом, визначеним ДПАУ.

Податковий номер не змінюється протягом усього періоду перебування на обліку в органах ДПС платника податків, за винятком випадків зміни коду за ЄДРПОУ або реєстраційного номера облікової картки платника податків.

Після зняття з обліку платника податків податковий номер, який надавався органом ДПС, закривається та надалі не використовується.

З метою забезпечення належного податкового контролю за сплатою податків та унеможливлення проявів ухилення від оподаткування в Україні сформовано Єдиний автоматизований банк даних, що складається з персоніфікованих Реєстрів обліку платників податків (табл. 13.3).

У податковому менеджменті облік податкових платежів представлений системою правил, які дозволяють податковій службі володіти повною та достовірною інформацією про стан податкової дисципліни кожного платника податків на певний період часу. Саме в системі обліку формується та інформація, на підставі якої органи ДПС, разом з іншими державними установами, здійснюють оперативний контроль за податковими надходженнями, реалізують бюджетне прогнозування і планування, виступають авторами законодавчих ініціатив, визначають ефективні форми контрольної роботи, упроваджують результативні заходи адміністративно-правового примусу тощо.

В Україні облік податкових платежів здійснюється податковими органами з використанням автоматизованої інформаційної системи (АІС), що призначена забезпечити в єдиному технологічному процесі введення, обробку, пошук і систематизацію великих за складністю та відмінних за структурою масивів податкової інформації.

АІС ДПС представляє сітьову комп’ютерну мережу, що складається з автоматизованих робочих місць (АРМ) податкових інспекторів різних функціональних підрозділів, до числа яких входять:

 підрозділ обробки і введення податкової звітності;

 підрозділ, що здійснює розрахунок сум податкових зобов’язань і штрафів;

 підрозділ із адміністрування облікових показників і звітності;

 підрозділ автоматизації процесів оподаткування та ін.

Автоматизоване робоче місце фахівця податкової служби – це сукупність програмно-технічних засобів, які забезпечують взаємодію працівника з комп’ютером і використовуються з метою суттєвого підвищення ефективності процесу інформаційного забезпечення діяльності конкретного податкового інспектора. Як правило, АРМ являється частиною будь-якої АСУ.

Сучасна автоматизована інформаційна система ДПС України побудована за трирівневою ієрархічною структурою: район, область, центр.

На районному рівні формується оперативна інформація, яка є первинною в даній інформаційній побудові. Обробка первинної інформації здійснюється районними ДПІ і являє собою роботу, пов’язану з контролем за своєчасністю, правильністю та повнотою надходження звітної податкової документації суб’єктів податкових відносин. Використання при цьому спеціального програмного забезпечення сприяє підвищенню продуктивності та якості роботи. У результаті з ДПІ до обласної ДПА надходять структуровані відповідним чином електронні файли для подальшої їх регламентної обробки з інформацією про кількість платників податків, стан платежів, дотримання податкової дисципліни та ін.

Таблиця 13.3

Перелік реєстрів обліку платників податків в Україні

№ з/п	Найменування реєстру	Призначення	Примітка
1	Єдиний банк даних про платників податків – юридичних осіб	автоматизована система збору, накопичення та обробки даних про платників податків	формується з районних рівнів банку даних юридичних осіб державних податкових інспекцій у районах, містах і районах у містах, а також міжрайонними та об’єднаними інспекціями і ведеться ДПАУ
1.1	Реєстр платників податків нерезидентів (складова частина Єдиного банку даних юридичних осіб)	автоматизована система збору, накопичення та обробки даних про платників податків нерезидентів	формування та ведення реєстру здійснюється органами ДПАУ
1.2	Реєстр договорів про спільну діяльність (складова частина Єдиного банку даних юридичних осіб)	автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного обліку платників податків, які здійснюють свою діяльність за договорами про спільну діяльність	формування та ведення реєстру здійснюється органами ДПАУ
1.3	Реєстр договорів управління майном та угод про розподіл продукції (складова частина Єдиного банку даних юридичних осіб)	автоматизована система збору, накопичення та обробки даних про укладені договори управління майном та угоди про розподіл продукції	формування та ведення реєстру здійснюється органами ДПАУ
2	Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України (ЄДРПОУ)	автоматизована система збирання, накопичення та опрацювання даних про юридичних осіб усіх форм власності й організаційно-правових форм господарювання, їхні відокремлені структурні підрозділи, що перебувають на території України, а також за її межами	формування та ведення реєстру здійснюється органами Держкомстат України
3	Державний реєстр фізичних осіб – платників податків (ДРФО)	автоматизований банк даних, створений для забезпечення Єдиного державного обліку фізичних осіб, які зобов’язані сплачувати податки і збори (обов’язкові платежі) до бюджетів і до державних цільових фондів	формування та ведення реєстру здійснюється органами ДПАУ

Продовження табл. 13.3

3.1	Реєстр самозайнятих осіб (складова частина ДРФО)	Призначений для забезпечення єдиного податкового обліку фізичних осіб – суб’єктів підприємництва, а також фізичних осіб, що здійснюють незалежну професійну діяльність у науковій, літературній, артистичній, художній, викладацькій, медичній, адвокатській та інших сферах	формування та ведення реєстру здійснюється органами ДПАУ
4	Реєстр неприбуткових організацій і установ	автоматизована система збору, накопичення та обробки даних про неприбуткові організації та установи	формування та ведення реєстру здійснюється органами ДПАУ
5	Реєстр платників податків постійних представництв нерезидентів в Україні	автоматизований банк даних, створений для забезпечення обліку платників податків  постійних представництв нерезидентів в Україні	формування та ведення реєстру здійснюється органами ДПАУ
6	Реєстр великих платників податків	автоматизована система збору, накопичення та обробки даних про великих платників податків  юридичних осіб, у яких обсяг доходу від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали перевищує 500 млн грн або загальна сума сплачених до Державного бюджету України податків за платежами, що контролюються органами ДПС, за такий самий період перевищує 12 млн грн	формування та ведення реєстру здійснюється органами ДПАУ
7	Реєстр платників податку на додану вартість	автоматизований банк даних  створений для забезпечення Єдиного обліку платників ПДВ	формування та ведення реєстру здійснюється органами ДПАУ

На обласному рівні шляхом опрацювання оперативної інформації формується тактична інформація стосовно адміністративно-територіального регіону, яка узагальнюється з виявленням характерних тенденцій, проблемних моментів у динаміці виконання доведених податкових завдань.

Стратегічну інформацію систематизують після опрацювання в ДПАУ оперативної і тактичної інформації, що містить зведення, звіти та прогнози. На її основі державні органи влади можуть оцінити в цілому виконання доходної частини державного бюджету, дослідити рівень продуктивності того чи іншого податку, зробити висновки про діяльність органів ДПС на місцях, розробити концепції реформування чинної податкової системи для поліпшення її ефективності.

З метою забезпечення оперативного податкового контролю в межах національної економіки ДПАУ була розроблена і впроваджена на практиці система автоматизованого обліку податкової інформації на всіх зазначених ієрархічних рівнях, яка містить обов’язковий для всіх порядок класифікації та кодування податкових платежів, єдині інструкції та правила обробки інформації, структуровану електронну базу даних, системи їх архівації та захисту.

Автоматизована обробка податкової інформації здійснюється органами ДПС із застосуванням відповідних електронних реєстрів надходжень (повернень) платежів за єдиними державними класифікаторами, які представляють собою зібрання цифрових кодів, присвоєних для об’єктів оподаткування, їх агрегованих масивів, податкової звітності. Наявність зазначених класифікаторів сприяє швидкісному введенню та опрацюванню всієї інформації, пов’язаної з оподаткуванням суб’єктів (рис. 13.6).

Рис. 13.6. Інформаційні зв’язки при здійсненні податкового контролю

На практиці зазначені коди являють собою розрахункові рахунки, на які платники перераховують суми податкових платежів. Інформація про той чи інший податковий класифікатор доводиться до суб’єктів через податкові оголошення.

З метою забезпечення податкового контролю за оподаткуванням суб’єктів господарювання кожен з них зобов’язаний стати на податковий облік у районній ДПІ. Після проведення реєстрації в податковій інспекції платник податку відкриває рахунок у банку. Упродовж трьох робочих днів до ДПІ на паперових носіях, електронною поштою мають надійти відомості про відкриття розрахункового рахунка. Після цього кожному платнику в районній ДПІ відкриваються картки особових рахунків, які представляють собою форму електронного документа платника податку, що зберігається в межах єдиної інформаційної системи та містить таку інформацію про:

 нараховані та донараховані суми податкових зобов’язань платника і штрафних санкцій;

 фактично сплачені суми податку, збору (обов’язкового платежу) і штрафних санкцій;

 нараховані та погашені суми пені;

 факти порушення термінів подачі звітних документів;

 факти порушення термінів сплати податкових зобов’язань платника.

Особові рахунки платників відкриваються щорічно як для тих суб’єктів, що перебувають на податковому обліку, так і для тих, хто стає на податковий облік протягом поточного року. З відкриттям картки особового рахунка платник податків зобов’язаний регулярно звітуватись перед податковою інспекцією про свої прибутки, обороти, а також нараховані податки та збори незалежно від того чи була діяльність у звітному періоді, чи ні.

Номери карток особових рахунків юридичних осіб  суб’єктів підприємницької діяльності повинні відповідати ідентифікаційним кодам, які присвоюються платникам згідно з Положенням про ЄДРПОУ, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України № 118 від 22.01.96 р.

Номери карток особових рахунків фізичних осіб  суб’єктів підприємницької діяльності, мають відповідати ідентифікаційним номерам, які присвоюються платникам згідно із Законом України «Про Державний реєстр фізичних осіб  платників податків та інших обов’язкових платежів» № 320/94-ВР від 22.12.94 р.

Номери карток особових рахунків інвесторам (резидентам і нерезидентам), які уклали угоди про розподіл продукції, управителів майна, виконавців (нерезидентів) проектів (програм) міжнародної технічної допомоги, уповноваженим особам договорів про спільну діяльність повинні відповідати реєстраційним (обліковим) номерам, які присвоюються органами ДПС відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом ДПАУ № 979 від 22.12.10 р.

Залежно від призначення платежів відкриваються такі особові рахунки (табл. 13.4).

Форми карток особових рахунків мають лицевий та зворотний боки.

Таблиця 13.4