Тема 12. Державна податкова служба
Становлення податкової служби України розпочалось у 1991 р. з прийняттям закону «Про державну податкову службу в Україні», що було спричинено переходом від системи цільових платежів у бюджет до системи оподаткування. До цього часу державної податкової служби, як окремої структури не існувало. У складі Міністерства фінансів та його підрозділів на місцях виділялись відповідні управління, відділи та інспекції державних доходів. Саме вони і несли відповідальність за дотримання діючого порядку справляння бюджетних платежів і виконання плану надходжень.
У 1996 р. на базі Державної податкової інспекції України та підрозділів МВС було створено Державну податкову адміністрацію, якій надано статус центрального органу виконавчої влади з питань організації та контролю за справлянням податкових платежів. Сучасна організаційна структура ДПА України представлена схематично на рис. 12.1.
Рис.12.1. Адміністративна структура ДПАУ на 01.01.11 р.
Державна податкова адміністрація України є центральним органом виконавчої влади.
Державні податкові адміністрації в АРК, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються ДПАУ.
Спеціалізовані державні податкові інспекції можуть бути підпорядковані ДПАУ за її рішенням.
Державні податкові інспекції у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні, спеціалізовані та об’єднані державні податкові інспекції підпорядковуються відповідним державним податковим адміністраціям в АРК, областях, містах Києві та Севастополі.
Органи ДПС координують свою діяльність із фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролюючими органами, установами банків, а також із податковими службами інших держав.
Видатки на утримання ДПАУ визначаються КМУ і фінансуються за рахунок державного бюджету.
Органи ДПС у своїй діяльності керуються Конституцією України, законами, іншими нормативно-правовими актами органів державної влади, а також рішеннями ВР АРК, Ради Міністрів АРК, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їхніх повноважень.
Основні завдання державної податкової служби:
здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів, а також неподаткових доходів, установлених законодавством;
внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;
прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;
формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників податків та Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб;
надання податкових консультацій;
запобігання злочинам та правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.
Державна податкова адміністрація України на загальнодержавному рівні здійснює такі функції:
а) виконує безпосередньо, а також організовує роботу обласних державних податкових адміністрацій та державних податкових інспекцій на місцях, пов’язану із:
здійсненням контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків і зборів (обов’язкових платежів), контролю за валютними операціями;
обліком платників податків, інших платежів;
виявленням і веденням обліку надходжень податків, інших платежів, супроводженням Єдиного реєстру податкових накладних;
проведенням роботи по боротьбі з незаконним обігом алкогольних напоїв і тютюнових виробів, веденням реєстрів імпортерів, експортерів, оптових і роздрібних торговців, місць зберігання алкогольних напоїв і тютюнових виробів та ін.
б) видає нормативно-правові акти й методичні рекомендації з питань оподаткування, а також вносить в установленому порядку пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства;
в) затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків, декларацій про валютні цінності, зразок картки фізичної особи платника податків та інших обов’язкових платежів, форму повідомлення про відкриття або закриття юридичними особами, фізичними особами – суб’єктами підприємницької діяльності банківських рахунків, а також форми звітів про роботу, проведену органами ДПС;
г) надає податкові консультації, організовує виконання цієї роботи органами державної податкової служби;
ґ) здійснює заходи щодо добору, розстановки, професійної підготовки та перепідготовки кадрів для органів державної податкової служби;
д) організовує роботу зі створення інформаційної системи автоматизованих робочих місць та інших засобів автоматизації і комп’ютеризації робіт органів державної податкової служби;
е) подає Міністерству фінансів України та Головному управлінню Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;
є) прогнозує, аналізує надходження податків, інших платежів, джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження податків, інших платежів, розробляє пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету;
ж) здійснює заходи щодо запобігання, виявлення та припинення корупційних діянь та інших правопорушень, пов’язаних з корупцією та ін.
Основним, базовим рівнем, що забезпечує реалізацію фіскальної та регулюючої функції податків, є державні податкові інспекції. Ефективність функціонування ДПІ забезпечує:
облік платників податків і податкових платежів;
належний контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплатою податків і зборів;
належний контроль за своєчасністю подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов’язаних з обчисленням податкових платежів;
своєчасне застосування до порушників податкового законодавства фінансових санкцій та адміністративних штрафів;
подання до судових органів позовів до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їхнього майна;
проведення перевірок фактів приховування і заниження сум податків і зборів;
розгляд звернень громадян, підприємств, установ і організацій з питань оподаткування, а також скарг на дії посадових осіб державних податкових інспекцій;
аналіз причин порушень податкового законодавства;
контроль за наявністю марок акцизного збору на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв і на пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації та ін.
З метою ведення ефективної боротьби з податковими правопорушеннями із застосуванням оперативно-розшукової, кримінально-процесуальної та охоронної функцій, в структурі ДПАУ створено окремий воєнізований підрозділ податкову міліцію.
Головними завданнями податкової міліції є:
запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;
запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;
забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов’язаних із виконанням службових обов’язків.
Структуру податкової міліції складають відповідні функціональні управління, слідче управління, управління внутрішньої безпеки, спеціальний структурний підрозділ по боротьбі з незаконним обігом алкогольних напоїв і тютюнових виробів.
Податкова міліція для виконання покладених на неї завдань має такі повноваження:
а) приймає і реєструє заяви, повідомлення та іншу інформацію про злочини і правопорушення, здійснює в установленому порядку їх перевірку і приймає щодо них відповідні рішення;
б) здійснює відповідно до закону оперативно-розшукову діяльність, досудову підготовку матеріалів за протокольною формою, а також проводить дізнання та досудове слідство, вживає заходів до відшкодування заподіяних державі збитків;
в) виявляє причини і умови, що сприяли вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, вживає заходів щодо їх усунення;
г) забезпечує безпеку діяльності органів ДПС та її працівників, а також захист працівників від протиправних посягань, пов’язаних із виконанням ними службових обов’язків;
ґ) запобігає, виявляє, припиняє корупційні діяння або інші правопорушення, пов’язані з корупцією, працівників органів ДПС;
д) складає протокол про вчинення корупційного діяння або іншого правопорушення, пов’язаного з корупцією, відповідно до закону;
е) збирає, аналізує, узагальнює інформацію щодо порушень податкового законодавства, прогнозує тенденції розвитку негативних процесів кримінального характеру, пов’язаних з оподаткуванням.
Запитання для самоперевірки
1. Охарактеризуйте структуру державної податкової служби в Україні.
2. Назвіть основні завдання державної податкової служби України.
3. Охарактеризуйте функції ДПА України.
3. Охарактеризуйте основні функції державної податкової інспекції, як базового рівня ДПС України.
4. З якою метою в структурі ДПС України створені підрозділи податкової міліції?
5. Які функції виконує податкова міліція?