35 Забалансовые счета

Бух баланс не применяется для учета хоз. операций Для систематического наблюдения за движением каждого отдельного вида средств и каждого их источника исполь­зуется система счетов. Группировка средств, источников, операций на счетах - это 1 из методов БУ.

Учет средств и источников на счетах осуществляется непрерывно и последовательно В каждом отдельном сче­те регистрируется первоначальное состояние учитываемо­го объекта и его изменения (операции)

Счета связаны с балансом Счета бывают активными (отражаются средства предприятия, соответствующие статьям актива) и пассивными (на кот. учитываются ис­точники средств, те статьи пассива) У активных счетов -только дебетовое сальдо, у пассивных счетов - только кредитовое сальдо Существуют также активно-пассивные счета (сч 76).

Каждая хоз. операция учитывается на 2-х счетах. Она всегда записывается по дебету 1 счета и по кредиту др В этом отражается принцип двойной записи (возможна си­туация, когда операция записывается по Д 1 счета и по К нескольких счетов, или наоборот).

Письменное указание о том. в Д и К каких счетов и на какую сумму должна быть сделана запись об операции, называется бухгалтерской проводкой Возникающая связь между 2 счетами корреспонденция счетов. Бухгалтер­ская проводка записывается: Д№счета_; К№счета, сумма

Счетная формула, состоящая из 2-х счетов, назыв. Простой; когда счетов больше чем 2, это сложная форму­ла Записывая операцию на дебетовую сторону счета счет дебетуют, а на кредитовую - кредитуют На каждом счете отражаются экономически однородные операции, поэтому группировка счетов для записи операций построена так. чтобы операции записывались систематически.

Бух баланс должен отражать лишь те средства, кото-I рые принадлежат данному предприятию Средства, не 1 принадлежащие, но находящиеся в его ограниченном I пользовании должны показываться за итогом бух.баланса. I Забалансовые счета используются ^ля учета имущества не принадлежащего данному хозяйствующему субъекту, но временно находящихся у него (001-005). На забалансо­вых счетах могут учитываться свои средства, требующие более строгого учета и отчетности (006). На забалансовых счетах учитывается имущество, принадлежащее предпри­ятию, но переданное другим предприятиям в фин лизинг.

Виды средств. 1 Арендованные ОС 2. Сырье и мате­риалы, принятые в переработку 3. Товары, принятые на комиссию 4. Товарные и др.ценности принятые на от-ветств хранение 5. Ценности, принятые в залог

Источники средств 1. Арендодатели 2 Заказчики по сырью и материалам, переданным в переработку 3. лица, сдавшие т. на комиссию 4 Депоненты 5 Залогодатели

Забалансовым сч. присваивается трехзначный шифр:

Счет 001 "Арендованные основные средства" - для учета наличия и движения основных средств, которые не принадлежат данному предприятию на праве собственно­сти, а получены от др.предприятий или физ лиц: по дого­вору аренды, по договору безвозмездного пользования.

Счет 002 "Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение - учета наличия и движения находящихся на складе товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, право собственно­сти на которые предприятию не принадлежит Учитывают­ся орг-ции-покупатели и орг-ции-поставщики.

Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" - для учета наличия и движения сырья и материалов заказчика, принятых для переработки (давальческое сырье), дора­ботки или проведения др технологических операций с це­лью получения новой продукции Право собственности на это сырье и на готовую продукцию принадлежит заказчику

Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" для учета движения товаров, принятых на комиссию в соответствии и с договором (договором поручения или агентским дого­вором) Сч используют орг-ции-комиссионеры.

Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" - для учета наличия и движения всех видов оборудования, по­лученного организацией от заказчика для монтажа. Сч. ис­пользуется орг-циями-подрядчиками для учета оборудова­ния, не принадлежащего им на праве собственности, а по­лученного от заказчика для монтажа (установки).

Счет 006 "Бланки строгой отчетности" для учета на­личия и движения находящихся на хранении и выдавае-мых под отчет бланков строго отчетности квитанционные

книжки, бланки трудовых книжек, удостоверений, дипло­мов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки то­варно-сопроводительных документов итп

Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплате­жеспособных дебиторов" - для учета состояния дебитор­ской задолженности списанной в убыток вследствие не­платежеспособности должников: если истек срок исковой давности (3 года с момента возникновения задолженно­сти) если должник признан банкротом. Эта задолженность должна учитываться за балансом в теч.5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имуществ положения должников.

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полу­ченные" - для учета наличия и движения полученных га­рантий в обеспечение выполнения обязательств и плате­жей, а также обеспечений, полученных под товары, пере­данные др.организациям (лицам).

Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей вы­данные" - для учета наличия и движения выданных гаран­тий в обеспечение выполнения обязательств и платежей.

Счет 010 "Износ основных средств" - для учета движе­ния сумм износа о объектам жилищного фонда, ооъктам внешнего благоустройства и др аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализиро­ванным сооружениям судоходной обстановки), а также у некоммерческих организации по объектам основных средств. Начисление износа производится в конце года по нормам амортизационных отчислении.

Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" - для учета наличия и движения объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя) по договору лизинга

Особенность забалансовых счетов - активны, на них осуществляется только простая запись Учет на забалан­совых счетах ведется при помощи простой записи. Т к. за­балансовые счета являются односторонними, то они не участвуют в корреспонденциях счетов По каждой хоз операции открывается 1 забалансовый счет По дебету -увеличение, по кредиту - уменьшение. Они не корреспон­дируют ни между собой, ни с другими счетами Часть их имеет только Дт остаток, другая - Кт Проводок эти счета не образуют

Аналитический учет на забалансовых счетах ведется по заказчикам видам сортам сырья и материалов и местам их нахождения, хранения, контрагентам