Лекция 3. Учет кредитов и займов (заемного капитала).

Кредит в самом общем виде – это система отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной формах от одних организаций или лиц другим организациям или лицам на условиях возвратности и платности.

Различают банковский и коммерческий кредит (заем).

Банковский кредит – это выданные банком денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе с уплатой процентов

Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки платежа за проданные товары.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей. Проценты по договору займа могут не предусматриваться, особенно в случае передачи вещей.

Различают срочную и просроченную задолженность по договорам кредита и займа.

Срочной считается задолженность, срок погашения которой не наступил или продлен, а просроченной – с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные кредиты и займы отражают по кредиту счетов 66 и 67 и дебету счетов 50 «Касса организации», 51 «Расчетный счет». А погашение кредитов и займов – по дебету счетов 66 и 67 и кредиту счетов денежных средств.

Краткосрочный кредит выдается на срок до 1 года, а долгосрочный – свыше 1 года. Ставки и другие условия закрепляются в кредитном договоре.

Отражение операций по кредитам в виде бухгалтерских проводок:

Дт 51 – Кт 66 (67)	На расчетный счет поступили денежные средства – краткосрочный (долгосрочный) кредит
Дт 91 – Кт 66 (67)	Начислены проценты по кредитам
Дт 66 (67) – Кт 51	Погашение суммы кредита краткосрочного (долгосрочного), а также сумм процентов по кредитам

Заемщик может осуществить перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную, если до срока погашения этой задолженности осталось менее 365 дней. Эта операция выглядит следующим образом:

Дт 67 – Кт 66

Оставшаяся непогашенной сумма задолженности по долгосрочному кредиту или займу переведена в задолженность по краткосрочному кредиту или займу

По истечение срока гашения кредита, задолженность в виде непогашенной суммы переводится в просроченную.

Если по истечении 3-х лет сумма долга не была истребована кредитором или заемщиком, данная задолженность списывается:

Дт 66 (67) – Кт 91

Списана непогашенная задолженность по кредиту или займу краткосрочному (долгосрочному)

Лекция 4. Учет расчетов.

1. Учет расчетов с подотчетными лицами.

2. Учет расчетов с бюджетом.

1. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выданные работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Размер суточных определяется организацией самостоятельно. Законодательством предусмотрен только минимальный размер суточных – 100 р. Это значит, что за каждый день нахождения работника в командировке организация не может заплатить ему меньше 100 р. Максимальный размер не ограничен. Организация может выплачивать своим работникам и 500 р. и 700 р. и 1 000 р. Конкретный размер установлен приказом руководителя, трудовым договором или положением о командировках и т.п. документами. Причем суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также время нахождения в пути.

Однако, размер суточных выплат, учитываемых в качестве расходов при налогообложении налогом на прибыль, равен 700 р. и организациям не вполне выгодно с точки зрения налогообложения устанавливать размер суточных, превышающий 700 р.

Дата и время выбытия работника в командировку, а также дата и время прибытия фиксируются в командировочном удостоверении.

Расходы на проезд к месту командировки и обратно (стоимость билетов) и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, т.е. квитанциями из гостиниц, билеты на определенные виды транспорта и др.

Сумма аванса, выдаваемого из кассы до отъезда работника в командировку, определяется по предварительному расчету стоимости проезда, проживания, суточных и др. расходов. Рассчитанной суммы должно хватить на оплату всех предусмотренных командировкой расходов.

В течение трех дней по приезду работника из командировки он должен отчитаться в бухгалтерии организации – сдать авансовый отчет: отчет о действительно израсходованных суммах с приложением всех подтверждающих документов (чеков, квитанций, билетов и др.). Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс на командировку выдается только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Утверждению подлежат только те расходы, которые понесены в соответствии с целью командировки.

Что касается учета сумм, выданных работнику на мелкие хозяйственные расходы (на покупку канцтоваров, материалов, запчастей и др.), то порядок учета аналогичен учету расходов по командировкам. Разница лишь в документах, подтверждающих эти расходы. Оправдательными документами в данном случае служат товарные и кассовые чеки, накладные и др. документы, выданные в местах приобретения материалов и запчастей и т.п.

Подотчетные суммы учитываются на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Бухгалтерские проводки, отражающие операции по выдаче, расходованию и возврату подотчетных сумм выглядят следующим образом:

Дт 10 – Кт 71	Выданы из кассы денежные средства под отчет
Дт 26 – Кт 71	На выданные под отчет денежные средства куплены материалы
Дт 50 – Кт 71	Отражены командировочные расходы работника
	Возвращены в кассу остатки неизрасходованных работником подотчетных сумм

Невозвращенные вовремя остатки подотчетных сумм удерживаются из заработной платы работника.