3. Начисление и выплата дивидендов и их отражение в учете?

Основными источниками выплаты дивидендов является прибыль банка или фонд дивидендов созданный за счет отчислений из прибыли. При необходимости для выплаты дивидендов по привилегированным акциям могут быть использованы средства других фондов например, резервного. Учет начисленных дивидендов осуществляется на пассивном счете Д6662 – дивиденды к выплате. Аналитический учет ведется по каждому учредителю, начисление дивидендов отражается в учете проводкой: Д – источник выплаты дивидендов, например 7329 К6662. Выплата дивидендов производится в безналичном порядке. Начисленные дивиденды перечисляются акционером за вычетом удержанного налога на доходы Д6662 К – текущие счета акционеров (3012, 3013, 3014). Удержание налогов может отражаться в учете различными способами в зависимости от возможности программного обеспечения например Д- источник выплаты дивидендов или Д6662 К660 – расчеты по платежам в бюджет. В тот же день сумма налогов перечисляется в бюджет платежного поручения банка. Д660 К – счета бюджета. В сумме дивидендов которые не могут быть начислены по дивидендам продолжают учитываться до истечения срока давности, после чего перечисляется на депозитно-нотариальные конторы: Д6662 К – депозитный счет нотариальной конторы.

4. Операции банка собственными акциями на вторичном рынке?

Обращения акций на вторичном рынке связаны с их перемещением от одного владельца к другому может происходить при выкупе банком собственных акций с целью их перепродажи или аннулирования. При продажи акций по желанию акционера, при изменении титула собственника акционера в связи с переоформлением акций на нового акционера. Для учета выкупленных собственных акций используются счета 7331 – собственные выкупленные акции (активный балансовый счет), где акции учитываются по фактической цене приобретения, 99741 – внебалансовый счет учет на счете ведется по номинальной стоимости выкупленных собственных акций. Операции по выкупу отражается в банке следующим образом: Д7331 к – счета по учету денежных средств ( текущий счет продавца акций, корреспондентский счет по фактической стоимости акций). Одновременно приход 99741 на номинальную стоимость акций. Продажа акций выкупленных ранее банком у акционеров отражается следующий: Д – счета по учету денежных средств К 7731 – по цене продажи. Акций банком-эмитентом. В случае расхождения между ценой покупной и ценой продажи, банк отражает в учете финансовый результат. Положительный на счете 8231 фонды счеты по операциям с ценными бумагами, 9231 – отрицательный счет. Расходы по операциям с ценными бумагами6 одновременно совершается внебалансового порядка 99741 на номинальную стоимость акций. При аннулировании акций уменьшается уставной фонд банка: Д7301 К7731 на сумму аннулированных акций по их номинальной стоимости. Одновременно совершается внебалансовая проводка 99741 –расход на номинальная стоимость акций.

Тема4 «Организация и учет межбанковских расчетов»

1. Сущность межбанковских расчетов и назначения корреспондентских счетов?

В основе организации экономики любого государства лежит эффективно действующая платежная система, которая представляет собой совокупность систем межбанковских расчетов, автоматизированный банковский информационный и коммуникационный счет, а также правил и инструментов обеспечивающих платежей и расчеты по выполнению банковских обязательств. Межбанковские расчеты по выполнению денежных требований и обязательств возникающих между банками и не банковскими кредитно-финансовыми учреждениями, между банками по использованию платежей инициаровки. Для проведения межбанковских расчетов банки устанавливает между собой корреспондентских отношений между банками представляет собой договорные отношения согласно которым один банк держит депозиты принадлежащий другому банку-респонденту и осуществляет операции по которым производится при условии наличия и достаточности и другие условия ведения счета, если это закреплено в договоре на открытие корреспондентского счета. По выполненным функциям корреспондентский счет банка является аналогом расчетно-текущего счета предприятия. Однако по корреспондентскому счету отражаются операции с учетом специфики банковской деятельности: 1) операции связанные с кредитным и расчетным обслуживанием клиентов банка, 2) операции по межбанковским кредитам и депозитам с ценными бумагами, по пополнению остатка операционные кассы, 3) хозяйственные операции банка. Система межбанковских расчетов может быть организована 2 способами: централизованная и децентрализованная. Централизованная система межбанковских расчетов предполагает наличие единого центра в котором банки обязаны открыть и держать свои корреспондентские счета. Как правило на этой основе строится корреспондентский счет между коммерческими банками и централизованного банка одного государства. На централизованной основе строятся также отношения между головным банком и её филиалом. Если участниками отношения выступают юридически самостоятельные банки одной страны, коммерческие централизованные банки разных государств, то корсчета открываются ими друг у друга на децентрализованных началах. В РБ реализованы оба способа реализации межбанковских расчетов. Внутриреспубликанские расчеты в НБРБ осуществляется только по корсчетам открываемые банками в НБРБ. Кроме того взаимоотношения банка с его филиалами также строится на централизованной основе для чего филиалы и отделения банка открывают субкорсчета в головном банке. все остальные расчеты: 1) в нацвалюте с банками-нерезидентами, 2) в иностранной валюте банками-резидентами и банками-нерезидентами осуществляется белорусскими банками путем открытия корсчетов напрямую друг у друга.