3. План счетов бухучета в банках?

План счетов бухучета в банках представляет собой документ содержащий номенкулатуру счетов используемых в бухучете банках для отложения совершаемых операций, описание этих счетов и принципов работы. В РБ для ведения бухучета в банках используют единый план счетов утвержденных НБРБ в виде нормативного документа. Основная задача плана счетов состоит в том, чтобы дать возможность вести подробный и полный учет всех банковских операций, а также своевременно представлять детальную информацию руководству банка, его акционерам, деловым партнёрам, органом государственного регулирования и другим пользователям. В основе действующего плана счетов лежат следующие принципы непрерывности деятельности, осмотрительности, принцип постоянства правил, начисления, приоритета экономического содержания над юридической формой активов и пассивов, единицей измерения преемственности входящего баланса, существенности информации, сопоставимости.

Счета в плане счетов являются многовалютными, т.е. операции в иностранной и национальной валюте учитывается на одних и тех же счетах. Связь между операциями в разных валютах обеспечивается по средством применения технических счетов валютных позиций и рублевого эквивалента валютных позиций.

Структура плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности активов и востребованности пассивов, также характер операций и типов контрагентов банка. Класс счетов состоит из 10 классов: 1- денежные средства, драгоценные металлы, межбанковские операции; 2-кредиты и иные активные операции с клиентами, 3- счета по операциям клиентов, 4- ценные бумаги, 5- долгосрочные финансовые вложения в уставной капитал юридических лиц, основные средства и прочие имущества, 6- прочие активы и пассивы, 7- собственный капитал банка, 8- доходы банка, 9- расходы банка, 10 (99)- внебалансовые счета.

Балансовые счета класса 1-9 предназначены для отражения в учете совершенного банком операций с средствами собственного и привлеченного характера. Балансовые счета подразделяются на группы счетов 1-го порядка (классы 7,2,3,4). Балансовые счета корреспондируют и ведутся методом 2-ой записи по дебету одного счета и по кредиту другого.

Указание номера дебетуемого и кредитуемого счетов и денежные суммы в расчетных документах называются бухгалтерской проводкой. На внебалансовых счетах класс (99) отражаются операции банка не сопровождающиеся фактическим движением денежных средств и не влияющими на баланс.

Внебалансовые счета подразделяются на группы счетов второго порядка; 3,4,5 порядка. Отражение операций по внебалансовым счетам ведется на схеме «приход», «расход». В плане счетов выделены следующие контрагентов: 1) банки, 2) нацбанк, 3) центральные банки иностранных государств, 4) банки-резиденты, 5) банки-нерезиденты, 6) международные финансовые организации.

Клиенты: небанковские финансовые организации, коммерческие организации, ИП, физлица, некоммерческие организации и органы государственного управления.

4. Аналитический и синтетический учёт в банке?

Аналитический учёт предполагает подробное детализирование отражение операций банка в бухучете. Формами аналитического учета в банках являются лицевые счета и выписки по ним, карточки, книги, журналы. Лицевые счета являются основной формой аналитического учета, открывается в разрезе балансовых и внебалансовых счетов на бумажных и иных носителях информации.

Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежащей оформление расчетно-кассовых документов, бумажных или электронных.

Основными признаками лицевых счетов являются следующие: 1) номер лицевые счета, 2) дата совершения текущих операций, 3) номер документа, 4) номер счета корреспондента, 5) номер счета корреспондента, 6) код валюты, 7) сумма операций, 8) итоги оборотов по дебету и кредиту, 9) сумма входящих остатков, 10) сумма исходящего остатка, 11) наименование клиента, 12) подотчетные данных, 13) учетный номер плательщика, 14) код платежа в бюджет.

В настоящее время к нумерации лицевого счетов предъявляются следующие требования: 1) номер лицевого счета имеет 13 разрядов назначения которых можно представить следующим образом

АААА ВВВВВВВВ К, АААА- балансовый счет 4-го порядка определяющий тип банковских операций, ВВВВВВВВ- личный номер счета клиента определяется банком самостоятельно, К- контрольный ключ предназначен для проверки правильности номера лицевого счета при обработке расчетных и кассовых документов, три последних ВВВ- код валюты (от 001-499 в бел рублях, 501-799 в СКВ, 801-999 в ОКВ).

Он рассчитывается исходя из кода банка и номера лицевого счета по алгоритму утвержденному НБРБ.

В журналах, книгах и карточках отражаются данные о движении основных средств нематериальных активов и материалах банка. Синтетический учет позволяет отражать информацию о совершенных банком операциях в обобщенном крупном виде. Основные формы синтетического учета являются ежедневный баланс, кассовые проверочные ведомости.

В ежедневном балансе отражается обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву, по каждому балансовому счету 4-го порядка с промежуточными итогами по счетам 2 и 3-го порядка. В балансе выводится итоги по каждому классу баланса и в целом по учреждению банка.

Ежедневно баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Наличие ежедневного баланса, оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня. Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву.

А правильность итогов активов по внебалансовым счетам в соответствии по итогам, по остаткам за предыдущий период плюс сумма оборотов по расходу за текущей день. Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций в которых указывается номера лицевого счета клиентов, код отчетной данного, номер документа сумма операций и итоги по журналу которые затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.

Оборотная ведомость квартальных или годовых по балансовым счетам включает в себя остатки на начало периода, обороты накопленные за соответствующий период и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включается информация по входящих остатках на начало периода, накопленных оборотов по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатков на конец периода.

Ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером. Проверочная ведомость может составляться ежедневно и содержит информацию о поставках всех лицевых счетов открытых на балансе банка. Здесь выводится промежуточные итоги остатков по балансовым счетам 4,3,2 порядка и по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется проверочная ведомость по остаткам на первое число месяца с указанием номера лицевых счетов и сверяется с балансом.

Т2: «Организация учета операционной работы в банке»