Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Крымский федеральный университет им. В.И. Вернадского

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Rabochaya_tetrad_po_finansam_predpriatia.doc

Скачиваний:

Добавлен:

29.04.2019

Размер:

1.11 Mб

Скачать

☆

1 / 51 2 3 4 5 > Следующая >>>

ЮЖНЫЙ ФИЛИАЛ

НАЦИОНАЛЬНОГО УНИВЕРСИТЕТА БИОРЕСУРСОВ И

ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ УКРАИНЫ

«КРЫМСКИЙ АГРОТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И КРЕДИТА

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«Финансы предприятий»

Для студентов специальностей «Учет и аудит» и «Финансы», «Экономика предприятия», «Менеджмент организации»

Симферополь, 2010

Рабочая тетрадь разработал: доцент Джалал А.К.

Рабочая тетрадь рассмотрена и рекомендована к изданию на заседании кафедры «Финансы и кредит» протокол № 1 от «26» августа 2010г.

Рабочая тетрадь рассмотрена и рекомендована к изданию методической комиссией учетно-финансового факультета (протокол № 1 от « 31» августа 2010г.).

Рецензенты: Караман М.М. – д.э.н., профессор;

Заготов В.А. – к.э.н., доцент, зав. кафедрой организации, производства и агробизнеса.

ВВЕДЕНИЕ

Учебная дисциплина «Финансы предприятий» является обязательной при подготовке специалистов в области финансов. Ее изучение основывается на усвоении блока экономических дисциплин и профилирующих дисциплин базового экономического образования: «Финансы», «Экономика предприятий», «Государственные финансы», «Политическая экономия», «Микроэкономика».

Дисциплина носит теоретико-прикладной характер: в теоретическом аспекте она призвана углубить знания относительно организации финансов на предприятии и управление ими; в прикладном - сформировать навыки изучения структуры финансовых ресурсов предприятий, проведения финансового анализа, осуществления финансового планирования.

Цель дисциплины - изучить теоретические и практические вопросы организации финансов предприятий на основе рассмотрения организации денежных расчетов, порядка формирования и использования прибыли, экономической сущности оборотных и необоротных активов, методов финансового планирования, механизмов проведения финансовой санации и признания предприятия банкротом.

ЗАДАЧИ КУРСА. Изучение теоретических и практических, методических, методологических, организационных и социально - правовых основ финансовой деятельности АПК в сравнении другими отраслями народного хозяйства. Владеть направлениями в развитии рыночных отношений, овладевать способами регулирования финансовых ресурсов, проведения финансового анализа.

Практические занятия выполняются студентами самостоятельно во время проведения занятия в аудитории, если студент не успевает завершить работу в аудитории, то он обязан выполнить задание самостоятельно дома.

Практические занятия выполняются на основе финансовой отчетности конкретного предприятия. Финансовая отчетность должна находиться у каждого студента.

Практическое занятие № 1

АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ, СТУРУКТУРЫ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Цель занятия: Целью проведения занятия является изучение теоретических и практических, методических, методологических, организационных и социально - правовых основ организации и функционирования оборотных активов предприятия, Овладение направлениями анализа эффективности использования оборотных средств предприятия.

Анализ состояния и структуры оборотных активов

Таблица 1.1 – Анализ состава и структуры имущества предприятия за 2008 – 2010 гг.

Размещение имущества	2008 г.		2009г.		2010г.		Отклонения (+,-)
Размещение имущества	Тыс. грн.	%	Тыс. грн.	%	Тыс. грн.	%	Тыс. грн.	%
I. Необоротные активы
Нематериальные активы
Незавершенное строительство
Основные средства
Долгосрочные биологические активы
Долгосрочные фин. инвестиции
Другие необоротные активы
Итого I раздела
II. Оборотные активы
Производственные запасы
Текущие биологические активы
Незавершенное производство
Готовая продукция
Товары
Векселя полученные
дебиторская задолженность за товары, работы и услуги
Текущая дебиторская задолженность
Текущие финансовые инвестиции
Денежные средства
Другие оборотные активы
Итого II раздела
III. Затраты будущих пнриодов
Всего имущества

Для того чтобы определить обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами необходимо анализировать источники формирования финансовых ресурсов предприятия.

Таблица 1.2 – Анализ структуры источников формирования средств

Источники средств

2008 г.

2009г.

2010г.

Отклонение

(+,-)

Тыс. грн

Тыс.

грн

Тыс.

Грн.

(+,-)

I. Собственный капитал

Уставный капитал

Паевой капитал

Другой дополнительный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)

Неоплаченный капитал

Изъятый капитал

Итого по 1 разделу

II. обеспечение будущих затрат и платеже

Обеспечение выплат персонала

Другие обеспечения

Целевое финансирования

Итого по 2 разделу

Долгосрочные кредиты банков

Другие долгосрочные финансовые обязательства

Отсроченные налоговые обязательства

Другие долгосрочные обязательства

Итого по 3 разделу

Краткосрочные кредиты банка

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам

Векселя выданные

Кредиторская задолженность

Текущие обязательства по расчетам

Итого по 4 разделу

IV. доходы будущих периодов

Всего источников

Выводы: _____________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Для детального анализа состава и структуры оборотных средств необходимо рассмотреть основные элементы нормируемых оборотных средств.

Таблица 1.3 – Анализ нормируемых оборотных средств предприятия

Материальные оборотные средства	2008 г.		2009г.		2010г.		Отклонение (+,-),
Материальные оборотные средства	Тыс. грн.	%	Тыс. грн.	%	Тыс. грн.	%	Отклонение (+,-),
Производственные запасы, в т.ч.:











Текущие биологические активы
Незавершенное производство
Готовая продукция
Товары
Итого запасы
В % к оборотным активам
В % к имуществу

При оценке и управлении оборотными активами важную роль играет структура дебиторской задолженности.

Таблица 1.4 – Анализ состояния дебиторской задолженности

Состав дебиторской задолженности	2008 г.		2009г.		2010г.	Отклонение (+,-), тыс. грн.
	Тыс. грн.	%	Тыс. грн.	%	Тыс. грн.
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги
-другая текущая дебиторская задолженность
Итого дебиторская задолженность
В.т.ч. по срокам -до 6 месяцев
-от 6-12 месяцев
Списана как без надежная
В % к оборотным активам
В % к стоимости имущества

В известном смысле экономический потенциал — это статика, потенциальные возможности осуществления процессов производства и сбыта; вторая не менее важная характеристика хозяйствующего субъекта — это динамика и результативность этих процессов, т.е. подтвержденные:

а) целесообразность создания данного субъекта;

б) эффективность использования его экономического потенциала.

В рыночной экономике субъекты хозяйствования должны принимать эффективные управленческие решения и иметь возможность влиять на среду функционирования. Для этого необходимо искать пути оптимального сочетания имеющихся в распоряжении экономических ресурсов и количеством благ, производимых с их помощью. Поэтому, анализ деловой активности является основой, на которой базируются рациональные и разумные управленческие решения.

Обобщающими показателями, характеризующими деловую активность предприятия и его рыночное состояние, являются:

длительность (продолжительность) операционного цикла;
длительность финансового цикла.

Деятельность предприятия представляет собой процесс непрерывной трансформации одних видов активов в другие, который можно представить в следующем виде:

Д - деньги;

З - запасы;

ГП- готовая продукция;

СР - средства в расчетах (дебиторская задолженность).

Наглядно взаимосвязь между операционным и финансовым циклом представлена на рисунке 1.1.

Начало цикла

Приобретение запасов, преобразование в готовую продукцию, отгрузка готовой продукции

Получение оплаты за

отгруженную продукцию (запасы)

Окончание цикла

Погашение кредиторской задолженности

Финансовый

цикл

Операционный цикл

Рис. 1.1 Взаимосвязь операционного и финансового цикла

Анализ деловой активности проводится по двум направлением:

финансовая активность, коэффициенты оборачиваемости;
деловая активность.

Таблица 1.5 – Анализ эффективности использования оборотных активов (деловой активности)

Наименование показателя	Годы			Отклонение (+,-)
Наименование показателя	2008	2009	2010	Отклонение (+,-)
оборачиваемость средств в расчетах
оборачиваемость средств в расчетах (в днях)
Оборачиваемость запасов
Оборачиваемость запасов (в днях)
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)
Продолжительность операционного цикла
продолжительность финансового цикла
оборачиваемость собственного капитала
оборачиваемость мобильных активов
Коэффициент закрепления оборотных средств
оборачиваемость совокупного капитала
Оборачиваемость готовой продукции
Оборачиваемость готовой продукции (в днях)

Выводы: ____________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 2

Дебиторская и кредиторская задолженность и анализ факторов, влияющих на ее возникновение.

Цель занятия: Проанализировать возникновение дебиторской и кредиторской задолженности в сельскохозяйственном предприятии.

I. Определение дебиторской и кредиторской задолженности. Выявление факторов, влияющих на их увеличение или уменьшение.

2.Расчет и анализ показателей, характеризующих положение дебиторской и кредиторской задолженности.

Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности можно использовать следующие таблицы:

Таблица 2.1- Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Статьи дебиторской задолженности	На начало периода		На конец периода		Изменения, (+,-)
Статьи дебиторской задолженности	Тыс. грн.	%	Тыс. грн.	%	Тыс. грн.	%
Дебиторская задолженность:
- за товары, работы, услуги срок оплаты по которым не наступил
- за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок:
- по векселям
- по налоговым, расчетам
- с бюджетом
- по выданным авансам
- с участниками
С прочими дебиторами
Всего

Таблица 2.2 -Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	За базисный период	За отчетный год	Изменения (+;-).
1 .Оборачиваемость дебиторской задолженности (по средней)
2.Период погашения дебиторской задолженности
3 .Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов
4. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации
5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %

Таблица 2.3 -Анализ состояния кредиторской задолженности

Статьи кредиторской задолженности	На начало периода		На конец периода		Изменения (+, -)
Статьи кредиторской задолженности	Тыс. грн.	%	Тыс. грн.	%	Тыс.грн.	%
1 .Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги
2.Текущие обязательства по расчетам:
- по полученным авансам
- с бюджетом
-по внебюджетным платежам
- по страхованию
- по оплате труда
- с участниками
Прочие текущие обязательства
Всего

Таблица 2.4 – Состояние дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода (тыс. грн.)

Статьи баланса	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Превышение задолженности
Статьи баланса	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Дебиторской	Кредиторской
Задолженность за товары, работы и услуги
Обязательства по расчетам:
- с бюджетом
- по авансам
- по внебюджетным платежам
- по оплате труда
- по страхованию
- с прочими
Всего

Практическое занятие № 3

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И

РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Цель занятия: На базе данных финансовой отчетности предприятия проанализировать и охарактеризовать источники и порядок формирования прибыли предприятия, а также оценить эффективность финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия на основе показателей рентабельности.

Последовательность формирования чистой прибыли (убытка) предприятия показана на рис. 3.1.

Рассмотрим, какие именно факторы влияют на этот итоговый показатель, рис. 3.1.

Основным фактором является доход (выручка) от реализации продукции, которая свидетельствует о рыночном спросе на продукцию предприятия, возвращение вложенных в производство средств и возможность начать новый производственный цикл. Объем выручки от реализации зависит от объемов и структуры производства по видам продукции и рыночных цен каждого вида. Отделы маркетинга предприятий обязаны постоянно анализировать рыночный спрос на продукцию предприятия и своевременно на него реагировать.

Экономическое обоснование объемов производства выполняется через поиск так называемого критического объема, критической точки, или точки безубыточности.

Еще один фактор, который существенным образом влияет на размер чистой прибыли — это совокупные затраты на производство и сбыт продукции: себестоимость реализованной продукции, а также административные затраты и затраты на сбыт (затраты на удержание подразделов, которые занимаются сбытом продукции, рекламу, доставку продукции потребителям и т.п.).

Прибыль и себестоимость являются традиционными показателями в отечественной практике финансового анализа деятельности предприятий. В рыночных условиях хозяйствования к основным показателям наряду с указанными относится денежный поток - как сумма чистой прибыли и амортизационные отчисления.

Производственная себестоимость реализованной продукции

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и иных косвенных налогов и платежей (нетто-выручка)

Текущие периодические расходы (коммерческие и управленческие)

Чистый доход от

реализации продукции (брутто-прибыль)

Финансовые результаты от реализации продукции

Сальдо от результатов

финансовой деятельности

Финансовый результат от финансово – хозяйственной деятельности

Сальдо от прочих внереализационных доходов и расходов

Финансовый результат отчетного периода (прибыль до налогообложения)

Налог на прибыль

Чистая прибыль

(нетто – брутто)

Рис. 3.1- Модель формирования прибыли предприятия.

Постоянное увеличение прибыли при условиях допустимого риска, в случае привлечения дополнительных заемных средств или дополнительного размещения акций, укрепляет конкурентные позиции предприятия на рынке капитала.

В отличие от других видов затрат начисленные амортизационные отчисления остаются на счете предприятия, пополняя остаток ликвидных средств. Амортизационные отчисления играют важную роль в системе учета и планировании деятельности предприятия. Они являются внутренним источником финансирования. Размер амортизационных отчислений уменьшает прибыль, которая облагается налогами. Таким образом, амортизационные отчисления — важный фактор стимулирования инвестиционной деятельности предприятия. Анализ чистых денежных потоков служит основой классических методов инвестиционного анализа. В форме № 3 "Отчет о движении денежных средств" финансовой отчетности предполагается добавление амортизации необоротных активов к прибыли, которая свидетельствует об ориентации украинских предприятий на "чистый денежный поток".

Первоочередными задачами анализа финансовых результатов является оценка динамики прибыли, выявление и количественное оценивание влияния разных факторов на ее размер, а также оценка резервов увеличения прибыли.

Таблица 3.1- Анализ финансовых результатов деятельности

№ п/п	Показатели	Годы			2010 г. в % к 2008 г.
№ п/п	Показатели	2008	2009	2010	2010 г. в % к 2008 г.
1	2	3	4	5	6
1	Чистый доход (выручка) от реализации продукции
2	Себестоимость реализованной продукции
3	Валовая прибыль от реализации
4	Административные затраты
5	Затраты на сбыт
6	Себестоимость реализованной продукции с учетом административных затрат и затрат на сбыт
7	Другие операционные затраты
8	Другие операционные доходы
9	Прибыль от операционной деятельности
10	Доход от участия в капитале
11	Другие финансовые доходы
12	Финансовые затраты
13	Другие затраты
14	Другие доходы
14	Прибыль от обычной деятельности
15	Налог на прибыль
16	Прибыль от обычной деятельности за вычетом налога
15	Чрезвычайные затраты
14	Чистая прибыль
17	Денежный поток

1 / 51 2 3 4 5 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
04.12.2018119.3 Кб8praktika_1.doc
#
24.11.2019241.15 Кб9primorye.doc
#
17.09.201969.71 Кб15psikhologia_deyatelnosti_i_uchebnyy_menedzhment...docx
#
17.09.2019137.95 Кб16psikhologia_i_pedagogika.docx
#
17.09.2019174.3 Кб48psikhologia_obshenia.docx
#
29.04.20191.11 Mб8Rabochaya_tetrad_po_finansam_predpriatia.doc
#
13.08.20192.54 Mб15ref-30627.doc
#
05.09.2019113.08 Кб8Regionalka_1-60.docx
#
05.09.2019118.77 Кб10Regionalka_60-102.docx
#
25.04.20191.64 Mб22Rozmovnik_z_angl_movi.doc
#
13.11.20192.14 Mб2R_03.doc