- •2. Информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности предприятия.
- •Подготовка исходной информации для анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •4. Ответ на вопрос как в лекциях
- •5. Маржинальный анализ затрат
- •6. Анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту и структуре выпускаемой продукции
- •7.Анализ влияния факторов производства на формирования прибыли предприятия
- •12. Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности предприятия.
4. Ответ на вопрос как в лекциях
5. Маржинальный анализ затрат
Анализ затрат в системе "директ-костинг" реализует маржинальный подход к анализу взаимосвязи себестоимости, объемов производства и прибыли.
В основе этого подхода лежит деление затрат на переменные и постоянные.
В процессе данного анализа определяются следующие показатели:
уровень безубыточности (порог рентабельности),
критический уровень постоянных затрат,
критическую цену продаж,
необходимый объем реализации продукции, обеспечивающий получение заданного объема прибыли,
запас финансовой прочности предприятия (предел безопасности).
Оценка данных показателей в динамике позволит сделать соответствующие выводы о состоянии предприятия, определить насколько затраты, прибыль и выручка от реализации продукции отличаются от оптимальных значений, позволит разработать мероприятия по управлению затратами и финансовыми результатами..
Рассмотрим расчет приведенных выше показателей.
Уровень безубыточности (порог рентабельности)
Точка безубыточности (порог рентабельности) это величина объема продаж, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все свои издержки (постоянные и переменные), не получая прибыли.
Объем продаж в точке безубыточности в стоимостном выражении равен:
Рmin = Спост + С перем.
Рmin - минимальный объем реализации в стоимостном выражении (пороговая выручка)
Спост - постоянные затраты
Сперем -переменные затраты в точке безубыточности
Или
Рmin =
где С пост - постоянные затраты на весь объем производства
Сперем - переменные затраты
V - объем продаж в стоимостном выражении
В натуральном выражении количество единиц продукции проданной в точке безубыточности определится по формуле:
Qmin = =
Вклад на покрытие (маржинальный доход)
Вклад на покрытие (маржинальный доход) представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами.
Он означает ту часть выручки от реализации, которая должна пойти на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Играет важную роль в условиях рыночной экономики, например, для учета затрат при ценообразовании.
Формулы для вычисления вклада на покрытие (маржинального дохода) (ВнП)
ВнП = V - Cперем. = Спост + Пр = Q * ВнПед
Вклад на покрытие (маржинальный доход) в точке безубыточности равен постоянным затратам может быть определен по формулам:
ВнП = Спост = Рmin - Сперем = Рmin - С * Pmin
Рmin = Cпост / (1 - С) = Спост/Квнп
где С -доля переменных затрат в цене единицы продукции.
К внп = (1 - С) = ВнП / V - коэффициентом вклада на покрытие.
Он показывает, какая доля в объеме продаж может быть использована для покрытия постоянных издержек и формирования прибыли. Широко используется при ассортиментном анализе для сравнения прибыльности отдельных видов продукции между собой.
Критический уровень постоянных затрат,
Для расчета используем исходную формулу:
Рmin = С пост + С пер.
Отсюда: Спост = Рmin – С пер. = Ц * Qmin - Qmin * Cпер. ед
Спост = Qmin (Ц – Спер.ед) = Qmin * ВнП ед.
Спост = Qmin * ВнП ед.
На основе данной формулы, если задан ВнП в % к объему продаж или к цене, можно определить предельную величину постоянных расходов
Критическая цена продаж
Рmin = С пост + С пер.
Ц * Qmin = Спост + Qmin * Cпер. ед
Ц кр = Cпер. ед
Необходимый объем реализации продукции, обеспечивающий получение заданного объема прибыли,
Qпл =
Запас финансовой прочности
Это показатель, который показывает на сколько процентов может снизится объем продаж, прежде чем достигнет точки безубыточности.
Зфп =
где Зфп - запас финансовой прочности;
V - объем продаж в стоимостном выражении
Рmin - минимальный объем реализации в стоимостном выражении (пороговая выручка)
Запас финансовой прочности - это один из показателей, которые предприятие должно учитывать при формировании своей стратегии.
Если предприятие имеет "достаточный запас финансовой прочности", то его стратегия может заключаться в инвестировании средств в производство, освоение новых рынков, ценные бумаги, другие виды деятельности и т.п.
Если предприятие имеет небольшой запас финансовой прочности, то его стратегия должна заключаться в жестком контроле за затратами и оптимизацией всей деятельности. Инвестиционная деятельность не желательна, но если она необходима, то следует тщательно оценить последствия с точки зрения окупаемости (положительности денежного потока), так как в этом случае предприятие идет на определенный риск (объем продаж близок к уровню безубыточности.