13.3. Податок з реклами: організація нарахування та сплати

Податок з реклами є обов'язковим до справляння місцевими органами самоврядування при наявності об'єкта оподаткування.

Реклама являє собою спеціальну інформацію про осо­би (як юридичні, так і фізичні) чи продукцію (товари, роботи, послуги), яка поширюється в будь-якій формі і будь-яким способом з метою прямого чи непрямого отримання прибутку.

Реклама буває внутрішня і зовнішня.

Внутрішня реклама – це реклама, яка розміщена всередині будинків, приміщень, споруд тощо.

Зовнішня реклама – це реклама, яка розміщена на окремих спеціальних конструкціях, щитах, екранах, на фасадах будинків і споруд.

Платниками є юридичні та фізичні особи – суб'єк­ти підприємницької діяльності – рекламодавці чи вироб­ники і поширювачі реклами, якщо вони є рекламодав­цями, рекламна діяльність яких проводиться на терито­рії органу місцевого самоврядування.

Об'єктом справляння податку з реклами є вар­тість послуг за встановлення та розміщення реклами (рис. 13.2).

Податок з реклами сплачується з усіх видів оголошень і повідомлень, які передають інформацію з комерційною метою за допомогою засобів масової інформації, преси, телебачення, афіш, плакатів, рекламних щитів, інших технічних засобів, майна та одягу; на вулицях, магістра­лях, майданах, будинках, транспорті та інших місцях. Граничний розмір податку з реклами не повинен перевищувати 0,1% вартості послуг з розміщення одно­разової реклами та 0,5% за розміщення реклами на тривалий час.

Податок з реклами сплачується під час оплати послуг з установлення і розміщення реклами.

Формування вартості рекламних послуг здійснюється таким чином:

В = В_Т+П + П_Р + ПДВ ,

де В – вартість послуг рекламного агентства;

В_Т – витрати рекламного агентства на надання послуг, включаючи матеріальні витрати, нарахування заробітної плати тощо;

П – прибуток рекламного агентства, що одержується від надання рекламних послуг;

П_Р – податок з реклами, розрахований таким чином:

П_Р =(В_Т + П)× 0,001

або П_Р =(В_Т+П)× 0,005,

де ПДВ – податок на додану вартість, розрахований таким чином:

ПДВ = (В_Т +П)×0,2 ,

Згідно із Законом про оподаткування прибутку під­приємств, до валових витрат не включається готівка, витрачена на рекламні цілі. У бухгалтерському обліку затрати на рекламу включають до складу витрат на збут (рахунок 93).

13.4. Місцеві збори в Україні та їх характеристика

Перелік і основні елементи місцевих зборів в Україні наведені в таблиці 13.1

Питання для самоперевірки:

1. Дайте загальну характеристику місцевому опо­даткуванню в Україні.

2. Які місцеві податки і збори утримуються в Україні?

3. Хто є платниками комунального податку?

4. Назвіть об'єкт оподаткування та ставку комунального податку.

5. Назвіть пільги щодо комунального податку.

6. Як визначити фонд оплати праці для розра­хунку комунального податку?

7. Що таке реклама і які є їі види?

8. Який порядок формування рекламної вартості?

9. Хто сплачує податок з реклами?

10. Які є ставки податку з реклами?

11. Що є об'єктом оподаткування податком з реклами?

12. Який порядок нарахування та сплати податку з реклами?

13. Які місцеві збори визначені законодавством України?

14. Охарактеризуйте особливості нарахування та сплати щодо конкретних місцевих зборів.

Яка відповідальність передбачена щодо своєчас­ності і повноти сплати місцевих податків і зборів?