13.2. Комунальний податок: механізм розрахунку та особливості справляння

До місцевих податків, які справляються сьогодні в Україні, відносять комунальний податок і податок з реклами.

Комунальний податок справляється з юридичних осіб, крім бюджетних установ, організацій, планово-дота­ційних та сільськогосподарських підприємств. Його гра­ничний розмір не повинен перевищувати 10% річного фонду оплати праці, що обчислюється виходячи з роз­міру неоподаткованого мінімуму доходів громадян.

Не являються платниками комунального податку бла­годійні організації, які існують лише за рахунок членсь­ких внесків і благодійних пожертвувань та інші особи, яким згідно із законодавством надано пільги.

Звільняються від сплати комунального податку:

– суспільні організації і підприємства сліпих в частині фонду оплати праці, нарахованого на кількість працю­ючих інвалідів по зору І та її груп;

– суспільні організації і підприємства, на яких кількість ветеранів війни складає не менше 60% від середньо­спискової чисельності;

– суспільні організації, в яких відсутні штатні робітники і фонд оплати праці не створюється.

Об'єктом оподаткування є розрахункова величина фонду оплати праці, яка визначається як добуток середньоспискової чисельності працівників і одного не­оподаткованого мінімуму (рис. 13.1).

Для розрахунку комунального податку необхідно визначити показник чисельності штатних працівників спискового складу. В списковий склад включаються всі робітники, які прийняті на постійну, сезонну, а також тимчасову роботу строком на один день і більше з дня зарахування їх на роботу.

В середньоспискову чисельність включаються також працівники, які тимчасово не працюють з наступних причин: по хворобі, в зв'язку з виконанням державних і громадянських обов'язків, через тимчасове залучення до сільськогосподарських та інших робіт, робітники, відряджені на інші підприємства згідно з цивільним рішенням уряду тощо.

Не включаються в середньоспискову чисельність штатних робітників спискового складу студенти і учні учбових закладів, які проходять виробничу практику, студенти учбових закладів, які працюють на підпри­ємстві у складі студентських загонів; прийняті на роботу за сумісництвом з інших підприємств, які офор­млені за сумісництвом на одному і тому ж підприємстві.

Крім того, в середньоспискову чисельність не включа­ються робітники, які:

• знаходяться у відпустці по вагітності і родах чи в додат­ковій відпустці по догляду за дитиною;

• прийняті для виконання разових спеціальних робіт;

• залучені до роботи на підприємстві за спеціальними до­говорами з державними організаціями, які враховані в списковій чисельності робітників за місцем їх основної роботи;

— подали заяву про звільнення і припинили роботу по закінченні терміну попередження чи які припинили роботу без попередження адміністрації;

• навчаються за направленням підприємства на навчання з відривом від виробництва в спеціальні навчальні заклади, отримують тільки стипендію за рахунок коштів цих підприємств;

• є громадянами інших країн і працюють за договорами на підприємствах, включаючи спільні, розташовані на території України, незалежно від форми власності, якщо вони згідно із законодавством України отримують дохід.

Середньоспискова чисельність робітників за звітний місяць обчислюється шляхом сумування чисельності робітників спускового складу за кожен календарний день звітного місяця, включаючи святкові (неробочі) і вихідні дні Й діленням отриманої суми на число календарних днів звітного періоду.

Середньоспискова чисельність робітників за період з початку року обчислюється шляхом сумування серед­ньоспискової чисельності робітників за всі місяці ро­боти підприємства, які пройшли за період з початку року до звітного місяця включно, і діленням отриманої суми на кількість місяців за період з початку року.

Нарахована сума комунального податку відноситься на валові витрати. В бухгалтерському обліку нарахуван­ня комунального податку відображають кореспонденцію рахунків:

Д^Т 92 "Адміністративні витрати"

К^Т 6414 "Розрахунки за податками (комунальний податок).

Комунальний податок нараховується та сплачується щомісячно в терміни, передбачені законодавством. Один раз в квартал в податкову інспекцію подається розраху­нок комунального податку.

Податковий контроль здійснюється щомісячно в міру подання звітності і сплати комунального податку.