8.2. Пільги з прибуткового податку з громадян

В Україні застосовується система податкових пільг, які зменшують розмір оподатковуваного доходу фізич­них осіб. Сюди відносять:

1. суму встановленого законодавством розміру неоподатко­ваного мінімуму;

2. суму неоподаткованого мінімуму одного з батьків на кожну дитину віком до 16 р., якщо місячний сукупний дохід не перевищує розміру 10 мінімальних місячних заробітних плат;

3. для робітників і службовців, які мають на утриманні трьох і більше дітей віком до 16 р., сума податку змен­шується на 50% одному з батьків;

4. суму, що не перевищує 10 неоподаткованих мінімумів у громадян, які постраждали від Чорнобильської катаст­рофи (І і II категорій);

5. суму, що не перевищує 5 неоподаткованих мінімумів у інвалідів з дитинства, інвалідів 1 і 2 груп, чорнобиль­ців III IV категорії, реабілітованих громадян, тощо;

6. на суму, що не перевищує 15 неоподаткованих міні­мумів в учасників і інвалідів війни, учасників бойових дій тощо.

Органи місцевого самоврядування мають право додат­ково зменшувати сукупний оподаткований доход окремих громадян або звільнити їх від сплати податку в кален­дарному році на підставі письмової заяви громадянина з попереднім обстеженням матеріального стану сім'ї.

8.3. Побудова шкали ставок оподаткування

Прибутковий податок з сукупного оподатковуваного доходу громадян за місцем основної роботи обчислю­ється за такими ставками:

Місячний сукупний оподатковуваний дохід (в НМ)	Ставки та розміри податку
3 доходу в розмірі одного НМ	Не оподатковується
3 доходу в розмірі від 1 НМ + 1 грн. до 5 НМ	10% від суми доходу, що перевищує розмір 1 НМ
3 доходу в розмірі від 5 НМ + 1 грн. до 10 НМ	Податок з доходу в розмірі 5 НМ + 15% від суми, що перевищує дохід у розмірі 5НМ
3 доходу в розмірі від 10 НМ + 1 грн. до 60 НМ	Податок з доходу в розмірі 10 НМ + 20% від суми, що перевищує дохід у розмірі 10 НМ
3 доходу в розмірі від 60 НМ + 1 грн. до 100 НМ	Податок з доходу в розмірі 60 НМ + 30% від суми, що перевищує дохід у розмірі 60 НМ
3 доходу в розмірі понад 100 НМ	Податок з доходу в розмірі 100 НМ + 40% від суми, що перевищує дохід у розмірі 100 НМ

Для зручності в практичній роботі користуються цифровою шкалою ставок, яка пристосована до діючого в даний час неоподаткованого мінімуму (17 грн.)

Місячний сукупний неоподатковуваний дохід (у НМ)	Ставки та розміри податку
До 17 грн. включно	Не оподатковується
Від 17 грн. до 85 грн.	10% суми, що перевищує 17 грн.
Від 86 грн. до 170 грн.	6,8 грн. + 15% суми, що перевищує дохід 85 грн.
Від 171 грн. до 1020 грн.	19,55 грн. + 20% суми, що перевищує дохід 170 грн.
Від 1020 грн. до 1700 грн.	189,55 грн. + 30% суми, що перевищує дохід 1020 грн.
Від 1700 грн. і вище	393,55 грн. + 40% суми, що перевищує дохід 1700 грн.

Якщо сукупний оподатковуваний доход згідно законо­давства зменшується на певну кількість неоподаткову­ваних мінімумів (1, 5, 10, 15), обчислення прибуткового податку з оподатковуваного доходу проводиться з почат­кової ставки (10%) пікали ставок прибуткового податку.

Із суми доходів, одержуваних громадянами не за міс­цем основної роботи, та громадянами, які не мають місця проживання в Україні, податок нараховується до джерел виплати за ставкою 20 відсотків. З таких доходів, при визначенні оподатковуваного доходу в джерела виплати не виключається розмір встановленого неоподатковува­ного мінімуму і не надаються пільги.

Заробітна плата та інші доходи працівників, зайнятих на підземних роботах у вугільній та гірничодобувній про­мисловості, оприбутковується прибутковим податком за місцем основної роботи за ставкою 10 відсотків.

Із сум авторських винагород, що виплачуються спад­коємцям повторно (неодноразово), податок нараховується до джерел виплати і у складі сукупного оподатковува­ного річного доходу за ставками, збільшеними вдвічі, але не більше 70 відсотків. З таких доходів не виключа­ється розмір встановленого неоподатковуваного мінімуму і не надаються пільги.