7.2. Платники і ставки податку з прибутку. Об'єкт оподаткування

Платниками податку з прибутку є:

1) резиденти України – суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;

2. нерезиденти України – фізичні та юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з Украї­ни (репатріація прибутків), за винятком установ та організацій, що мають дипломатичний статус або іму­нітет згідно з міжнародними договорами України або законом;

3. філії, відокремлені підрозділи платників податків із числа резидентів, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж платник податку, територіальної громади;

4. постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або вико­нують представницькі функції стосовно таких нерезиден­тів або їх засновників.

Ставки податку з прибутку:

• 30% до об'єкта оподаткування – базова ставка для плат­ників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи;

• 15% від суми прибутку від продажу інноваційного про­дукту, заявленого при реєстрації в інноваційних центрах;

• від суми доходу нерезидента з джерелом його походжен­ня з України, отриманого від проведення господарської діяльності при виплаті цього доходу резидентом або постійним представництвом нерезидента, крім доходів від здійснення портфельних інвестицій у процентні облігації чи процентні казначейські зобов'язання, випу­щені за рішенням резидента, доходів на безпроцентні (дисконтні) облігації чи казначейські зобов'язання;

— 6% від суми доходів нерезидентів, що виплачуються резидентами як оплата вартості фрахту транспортних засобів.

Фрахт – винагорода (компенсація), що сплачується за перевезення вантажів та пасажирів морськими та повітряними суднами, перевезення вантажів залізнич­ним або автомобільним транспортом, найм або піднайм судна чи транспортного засобу (їх частин) для таких цілей. Під терміном "базова ставка фрахту" розуміється сума фрахту, включаючи витрати з навантаження, роз­вантаження, перевантаження та складування (схову) товарів, збільшена на суму витрат за рейс судна або іншого транспортного засобу, сплачуваних (відшкодо­ваних) фрахтувальником згідно з укладеним договором фрахтування.

— 3% від суми валового доходу, отриманого від страхової діяльності (крім доходів від операцій, здійснених за договорами довгострокового страхування життя, які оподатковуються за ставкою 0%).

З 1 січня 2004 року прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окре­мої фізичної особи, оподатковуватиметься за ставкою 25% до об'єкта оподаткування.

Платник податку, який здійснює виплату виграшів у лотерею або інші види ігор чи розиграшів, які перед­бачають придбання особою права на участь в таких іграх чи розиграшах до їх проведення, буде утримувати та вносити до бюджету 30% від суми таких виграшів. Не підлягають оподаткуванню виграші у державні гро­шові лотереї, під якими розуміють лотереї, які передба­чають наявність призового фонду у розмірі не менш як 50% від суми отриманих доходів, а також відраху­вань до Державного бюджету України в розмірі не менш як 30% від доходів, що залишаються у розпорядженні після відрахувань до призового фонду.

Об'єктом оподаткування є прибуток за звітний період, який визначається наступним чином: