4.4. Пільги з податку на додану вартість

Українське законодавство передбачає три види пільг щодо ПДВ:

1. операції, які не виступають об'єктом оподаткування;

2. операції, що звільнені від оподаткування;

3. оподаткування за нульовою ставкою.

Не є об'єктом оподаткування операції з:

• випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управлін­ня та продажу за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним банком України, Мінфіном України, орга­нами місцевого самоврядування;

• надання орендодавцем (лізингодавцем) майна у користу­вання орендарю (лізингоотримувачу) згідно з умовами договору оперативної оренди (лізингу) або оренди землі, а також повернення орендодавцю (лізингодавцю) після закінчення дії такого договору;

• надання послуг зі страхування та перестрахування;

• обігу валютних цінностей, банківських металів, банкнот та монет Національного банку України, за винятком тих, що використовуються для нумізматичних цілей, базою оподаткування яких є продажна вартість;

• надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслу­говування, торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов'язаннями;

• оплати вартості державних платних послуг, які нада­ються фізичним або юридичним особам органами вико­навчої влади і місцевого самоврядування;

• виплат заробітної плати, пенсій, стипендій, субсидій, дотацій, інших грошових або майнових виплат за раху­нок бюджетів або соціальних чи страхових фондів;

• передачі основних фондів як внеску до статутного фонду юридичної особи;

• надання позашкільним навчальним закладом вихован­цям, учням і слухачам платних послуг у сфері поза­ шкільної освіти.

Звільняються від оподаткування операції з:

1. продажу вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями і спеціалізованими магазинами;

2. продажу (передплати) і доставки періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного ви­робництва, книжок, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва;

1. надання послуг відповідно ліцензії з освітньої діяльності;

3. послуг з доставки пенсій та грошової допомоги населенню;

4. продажу товарів спеціального призначення для інвалідів;

5. надання послуг з реєстрації актів громадянського стану державними органами;

6. продажу лікарських засобів та виробів медичного при­ значення;

7. надання послуг з охорони здоров'я згідно з ліцензією;

8. продажу путівок на санаторно-курортне лікування та відпочинок дітей;

10. надання в порядку та в межах норм, встановлених Каб­міном України послуг з утримання дітей у дошкільних закладах, школах інтернатах, осіб у будинках при­старілих;

11. надання послуг державними службами зайнятості за переліком, встановленим Кабміном;

12. надання послуг архівними установами;

13. надання послуг з перевезення пасажирів міським і приміським пасажирським транспортом та автомобіль­ним транспортом в межах району;

14. надання культових послуг;

15. надання послуг з поховання;

16. передачі конфіскованого майна, знахідок, скарбів;

17. передачі земельних ділянок, що знаходяться під об'єк­тами нерухомості або незабудованої землі;

18. приватизації державного та комунального майна;

19. надання благодійної допомоги;

20. продажу або передачі у власність новозбудованого жит­ла фізичним особам;

21. продажу товарів (робіт, послуг), за винятком підакциз­них товарів, грального бізнесу, закупівельних товарів підприємствами та організаціями інвалідів, майно яких є їх власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду 50% загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів стано­вить не менше 25% суми загальних витрат на оплату праці.

Окремі операції звільняються від сплати ПДВ тим­часово і закріплені законодавчо тільки на певний період.

Окрему групу пільговиків складають платники, які розраховують ПДВ за нульовою ставкою. На відміну від осіб, які не сплачують ПДВ нульова ставка дає право на відшкодування сум податкового кредиту. Фактично з операцій, які обкладаються нульовою ставкою, дер­жава гарантує повернення ПДВ в межах сум, які на­дійшли від попередніх учасників.

Наразі гостро назріла потреба проведення дискрецій­них заходів конструктивного спрямування з ліквідації недоцільних компонентів пільгового податкового порт­феля, адже держава може стимулювати тих, хто потре­бує за рахунок державних дотацій, субсидій, інвестицій пільгового кредитування і, нарешті, коригування ста­вок податку на додану вартість. За даними ДПА України протягом 2002 р. сума податків, не сплачених через отримання пільг, становить 56,3 млрд. грн., при надход­женнях – 40,6 млрд. грн. Втрати бюджетних надходжень 2002 рік на 38,8% перевищили суму фактичних над­ходжень. Найбільшу питому вагу в сумі отриманих пільг мають пільги щодо ПДВ – 83,1%, тобто на суму 46,77 млрд. грн. Це колосальні фінансові ресурси, що є явними втратами бюджету.