Практическая задача к занятию 17
Разработать проект отчета об изменении финансового состояния предприятия «Ударник» и определить его первичный бюджетный дефицит, используя результаты решения предыдущих задач.
Решение задачи
Пояснения к табл. 92:
1. Стр. 1.1 заполняется на основании данных стр. 2 табл. 88.
2. Стр. 1.2 заполняется на основании данных стр. 3 табл. 88.
3. Стр. 1.3 заполняется на основании данных стр. 4 табл. 88.
4. Стр. 1 равна сумме строк 1.1–1.3.
5. Стр. 2 заполняется на основании данных стр. 3.1 табл. 89.
6. Стр. 3 равна: стр. 1 – стр. 2.
7. Стр. 4.1 равна: стр. 1 / стр. 2.
8. Стр. 4.2 равна: (стр. 1.2 + стр. 1.3) / стр. 2.
9. Стр. 4.3 равна: стр. 1.3 / стр. 2.
Практическое занятие № 18 Тема: Система мониторинга исполнения бюджета
Практические задания:
I. Вопросы к обсуждению:
1. Корректировка бюджетных показателей. Окончательный вариант сводного бюджета. (под запись)
II. Подведение итогов по бюджетированию: его назначению, роли и эффективности.
Рекомендуемая литература:
1. Финансовое планирование и прогнозирование: пособие по одноим. курсу для студентов специальности 1-26 02 02 “Менеджмент” днев. и заоч. форм обучения / Е. М. Карпенко, Н. П. Драгун. – Гомель: ГГТУ им. П. О. Сухого, 2009. – 148 с.
2. Финансы предприятий: Учебник /Под ред. М.В. Романовского.- СПб.: “Издательский дом “Бизнес-пресса”,2000.-528 с.
3. Финансы предприятий: учеб. пособие/Н.Е. Заяц (и др.);под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.И. Василевской.-2-е.-изд.-Мн.:Выш.шк.,2006.-528с.
4. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2005. — 448 с: ил. - (Серия “Практика менеджмента”).
5. Финансы организаций. Сборник задач и тестов : пособие /Н.Е.Горшков.-Минск:Изд-во Гревцова,2010.-368с.
6. Финансы организаций (предприятий):учебник /Л.Г.Колпина ;под общ.ред.Л.Г.Колпиной .-2-е изд.,испр.-Минск:Вш.шк.2010.-396с.
7. Дранко О.И. Финансовый менеджмент :Технология управления финансами предприятия :Учебное пособие для вузов.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-351 с.-(Серия “Профессиональный учебник:Финансы”).
Корректировка бюджетных показателей. Окончательный вариант сводного бюджета
По результатам рассмотрения величины первичного финансового дефицита финансово-экономическая служба предприятия формулирует управленческую задачу по его сокращению в соответствии с требованиями поддержания финансовой стабильности. При этом, при корректировке показателей сводного бюджета неразумным является ставить задачу любой ценой достичь целевого уровня финансовых нормативов на конец бюджетного периода, даже если это сопряжено со снижением эффективности, уменьшением объема продаж и выпуска, сокращением инвестиций. Здесь следует учитывать динамику финансовых коэффициентов, а также отклонения от минимально допустимых значений.
Корректировка бюджетных показателей на основе первичного и целевого уровня финансового дефицита является завершающей стадией составления проекта сводного бюджета. Таким образом, на «выходе» проект сводного бюджета включает в себя:
– прогнозный отчет о финансовых результатах с «расшифровками» в виде отдельных бюджетных форм (по продажам, выпуску, себестоимости);
– проект инвестиционного бюджета и прогнозный баланс движения внеоборотных активов;
– проект бюджета движения денежных средств;
– прогнозный динамический баланс предприятия за бюджетный период;
– прогнозный отчет об изменении финансового состояния.
Итак, данный этап (18) является последней итерацией составления проекта сводного бюджета промышленного предприятия. После этого бюджет компании является сбалансированным, т. е.:
– обеспечивает положительные плановые финансовые результаты как по реализации отдельных видов продукции, так и для предприятия в целом;
– поддерживает значения показателей текущего финансового состояния (ликвидности) на приемлемом уровне, т. е. обеспечивает достаточные гарантии сохранения платежеспособности предприятия в течение бюджетного периода.