4. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75. К счету 76 может открываться ряд субсчетов.

На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению) организации.

Суммы страховых платежей, начисленных организацией, отражаются записями:

• Д-т 97 - К-т 76.1 – начислены взносы по договору страхования, заключенному на год;

• Д-т 76.1 К-т 51 – перечислено с расчетного счета страховой организации;

• Д-т 25 ,26 ,44 - К-т 97 «Расходы будущих периодов» – списываются ежемесячно расходы будущих периодов на расходы текущего периода.

Потери, возникающие при наступлении страховых случаев, списываются на счет 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»:

• Д-т 76.1 К-т 01 ,10 , 43 ,25 ,26, 44 и др.

По дебету счета 76-1 также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся работникам по договору страхования:

• Д-т 76-1 К-т 73

• Сумма страховых возмещений, полученная организацией, учитывается по Д-т 51 и - К-т 76-1.

• Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются Д-т 99 - К-т 76-1.

На счете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам,

• Возникновение задолженности по претензиям:

• из-за недостачи груза, несоответствия цен, тарифов, арифметических ошибок - Д-т 76-2 К-т 60 «Расчеты с поставщиками»;

• за брак и простои по вине поставщиков – Д-т 76-2 К-т 26, 44, 28;

• ошибочно снятые с расчетного счета суммы Д-т 76-2 К-т 51;

• штрафы за несоблюдение договорных обязательств, признанные плательщиком или присужденные судом: Д-т 76-2 К-т91

• опротестованные векселя Д-т 76-2 К-т 62 «Векселя полученные».

• По кредиту счета 76-2 в дебет 51 отражаются суммы поступивших платежей в возмещение претензий, а также суммы, ошибочно зачисленные банком на расчетный счет.

• Суммы штрафных санкций, признанные организацией или предъявленные судом, отражаются Д-т 91-2 К-т 76-2.

На счете 76-3 учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и доходам, в т.ч. и по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы отражаются Д-т 76-3 К-т 91-1 «Прочие доходы».

При поступлении активов в счет доходов Д-т 51 К-т 76-3.

На счете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей.

• Депонированные суммы отражаются - Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 76-4, а выплата сумм получателю: Д-т 76-2 и К-т 50,51.

• Аналитический учет ведется по каждой невостребованной сумме в реестре и книге депонентов.

Дополнительный субсчет можно открыть для учета сумм, удержанных по исполнительным листам

• Д-т 70 К-т 76-5 – удержано по исполнительному листу из зарплаты.

• Безнадежная к взысканию дебиторская задолженность списывается по решению руководства, либо за счет резерва по сомнительным долгам, либо на убытки: Д-т 63 «Резервы по сомнительным долгам», Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

• Суммы всех видов кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, подлежат отнесению на результаты хозяйственной деятельности Д-т 76 К-т 91-1 «Прочие доходы».