27 Ндфл, общая характеристика элементов налогообложения

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физ лица, являющиеся как налоговыми резидентами РФ, так и лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Резидент – лицо проживающее на территории РФ более 183 дней.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников в РФ относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских ИП и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства РФ; 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая; 3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций…; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком 8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств.

НБ: учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. НБ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. НБ=Д-доходы не подлежащие налогообл. – налоговые вычеты. Если сумма налогового вычета в налоговом периоде больше суммы доходов, то НБ=0. Для доходов, облагаемых иными ставками налога налоговые вычеты не применяются.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки. 1) 13%, Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ. 2) 35% а) от выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры, б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры, в) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, 3) 30% - доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. 4) 15% - доходы, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. 5) 9% - а) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года