25. Усн на основе патента, характеристика элементов

Для ИП предусматривается возможность оплаты налога по УСН путем выкупа патента. Порядок оплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода. Решение о возможности применения ИП УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ.

Кто может применять УСН на основе патента? ИП, который занимается деятельностью, попадающей под патентную УСН на территории конкретного субъекта РФ. ИП на патентной УСН вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пять человек.

Период. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. В законе субъекта РФ указываются величина базовой доходности по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного к получению годового дохода и налоговой ставки 6%.

Порядок оплаты. Одна треть стоимости патента оплачивается в течение 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится после окончания срока, на который выдан патент, не позднее 25 календарных дней. При оплате оставшейся части патента ее можно уменьшить на сумму фиксированных пенсионных взносов, но не более чем на 50% от общей стоимости патента.

Когда ИП утрачивает право на применение УСН на основе патента, и каковы последствия?

• если превысит среднесписочную численность нанятых работников;

• если он не оплатил (не полностью оплатил) одну треть стоимости патента в течение 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента;

• если превышен предельный размер доходов, предусмотренных НК РФ. В 2010—2012 году этот доход составляет 60 млн рублей

Последствия утраты патентной УСН - ИП придется вернуться на ОСН, причем с даты, с которой ИП начал работать на патенте. При этом придется пересчитать все налоги. Кроме того, не возвращается уже уплаченная стоимость патента. Вернуться на патентную УСН ИП сможет только через три года.

26 Енвд для отдельных видов деятельности

Применяется наряду с общей системой налогообложения. М применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности:

1)оказания бытовых услуг;2)оказания ветеринарных услуг;

3)оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;4)розничной торговли, с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадр метр, 5)оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров; 6)оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, 7) размещения наружной рекламы.

При переходе на ЕНВД уплачивается единый налог, он заменяет: 1. организации (НДС, ЕСН, налог на имущество организаций); 2. ИП (НДС, ЕСН, налог на имущество физ. лиц).

Налогоплательщики: Орг-ции и ИП, осущ на тер РФ предпринимат деят-ть

Объект: Объект - вмененный доход налог-ка (вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика с учетом совместимости факторов, влияющих на получение доходов).

НБ: величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. (ВД=БД*ФП*к1*к2*к3)

Базовая доходность умножается на коэффициенты К1,К2,К3.

К1-в зависимости от кадастровой стоимости земли

К2 опеределяется субъектами РФ в пределах от 0,005 до 1

К3 –дефлятор, соотв индексу изменения потребит цен.

Налог период: квартал.

Налог ставка: 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки: Уплата не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страх взносов на обязат пенсион страх, а также на сумму страх взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетруд. При этом сумма налога не м.б. уменьшена более чем на 50% по страх взносам на обязат пенсион страх.

Налог декларации по итогам периода представляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налог периода.