5. Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Учет производится на пассивном счете 60. Все расчеты с поставщиками осуществляются на основании договоров поставок. Платежи за поставку сырья, материалов и других материальных ценностей осуществляется платежными поручениями или требованиями в зависимости от того, как оговорено в договоре. За несвоевременную оплату может быть предусмотрен штраф. Принято на склад сырье от поставщика: Дт10 Кт 60, оплачена поставка сырья: Дт60 Кт51. Аналитический учет расчетов ведется в ведомостях по каждому подотчетному лицу.

6. Учет расчетов с бюджетом и отчислением в фонды

Счет расчета с бюджетом – счет 68 – является пассивным. По кредиту производится начисление налогов в соответствии с законодательством. Ставка налогов и сроки их оплаты оговорены в методических указаниях по расчету налогов. По дебету в корреспонденции со счетами денежных средств производится уплата налогов.

К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета: 68/1 – “Налоги и отчисления, включенные в себестоимость”; 68/2 – “Налоги, уплаченные из выручки”; 68/3 – “Налоги, уплаченные из прибыли”; 68/4 – “Налоги на доходы физических лиц”; 68/5 – “Прочие налоги, сборы, отчисления”.

Начисление чрезвычайных налогов на заработную плату рабочих Дт20 Кт68/1; начисление НДС Дт46 Кт68/2; Дт99 Кт68/3; Удержание налогов из заработной платы Дт70 Кт68/4 и т.д., перечисление налогов в бюджет Дт68 Кт51.

Аналитический учет по каждому счету 68 ведется по каждому виду платежей.

7. Учет расчетов с разными дебеторами и кредиторами

Расчеты эти учитываются на активе-пассиве счета 76. Сальдо на счете 76 может быть дебетовым и кредитовым в зависимости от того, есть долг у предприятия или ему должны. На счете 76 может быть сальдо развернутое и свернутое. На счете 76 учитываются расчеты с организациями и учреждениями, которые не являются поставщиками и покупателями, а также расчеты с физическими лицами: удержание алиментов Дт70 Кт76, депонирование заработной платы рабочих Дт70 Кт76, оплата управлению торговли за лицензию Дт76 Кт51, начисление арендной платы за производственное помещение Дт20 Кт76. Перечисление денег в оплату аренды Дт76 Кт51. Аналитический учет ведется в ведомостях по каждому партнеру.

8 Учет затрат на производство

1. Учет затрат по видам производств

Любое предприятие, производя продукцию, несет расходы и затраты. Для определения стоимости выпущенной продукции производится ее калькуляция (способ определения фактической себестоимости единицы продукции). Производство состоит из основного производства, вспомогательного и обслуживающего. Затраты основного производства отражаются по дебету счета 20 с одноименным названием. На этот счет относятся затраты, связанные с выпуском продукции: сырье и материалы, зарплата основных рабочих, расходы вспомогательных производств, потери от брака, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства. Таким образом по дебету счета 20 собирается фактическая себестоимость основного производства. По кредиту этого счета в конце месяца производится списание на склад Дт43 Кт20. Остаток на счете 20 на конец месяца показывает сумму незавершенного производства. Аналитический учет по счету 20 ведется по видам продукции и по подразделения предприятия. Отпущенные со склада материалы в основное производство Дт20 Кт10, начисление зарплаты рабочим Дт20 Кт70, налог на зарплату ДТ20 Кт68, зарплаты по управлению и обслуживанию Дт20 Кт23 (25).

Счета 10,70, 68 - прямые, 23,25 – косвенные затраты.

Вспомогательное производство – цехи - службы, которые в изготовлении основной продукции не участвуют, но производят работы и услуги для основного производства: ремонт оборудования, транспортное обслуживание и т.д. Для учета затрат по вспомогательному производству существует активный счет 23. По дебету счета 23 собираются все затраты на вспомогательное производство (аналог счету 20), по кредиту отражаются суммы фактической себестоимости завершенных работ, услуг. В этом производстве могут быть независимые производства. Аналитический учет по счету 23 ведется по видам вспомогательных производств.

Обслуживающие производства – это ЖКХ, столовые, буфеты, детсады и другие, состоящие на балансе предприятия. Для учета их затрат есть счет 29 “Обслуживающее производство и хозяйство”. По дебету счета отражается стоимость продукции, работ, услуг, потребляемых этими хозяйствами. Также как по дебету счета 23. По кредиту счета 29 вначале списываются затраты, возмещенные пользователями услуг (родительская оплата за детсады, квартплата) и невозмещенные расходы списываются на уменьшение чистой прибыли предприятия.

Все затраты для налогообложения делятся на элементы. Для калькулирования: прямые и косвенные затраты;

Прямые затраты – связаны с непосредственным выпуском продукции (сырье, материалы электрическая энергия, потери от брака, зарплата). Косвенные расходы связаны с выпуском нескольких видов продукции и распределяются между ними согласно принятой на предприятии базе распределения. К косвенным затратам относятся общепроизводственные, общецеховые расходы, которые связаны с управлением цехами. Аналитический учет на счете 25 “Общепроизводственные расходы” ведется в разрезе цехов и статей затрат в специальные ведомости.

Общехозяйственные расходы счет 26, они связаны с управлением предприятия. Аналитический учет по счету 26 ведется по статьям затрат в специальной ведомости. Ежемесячные счета 25, 26 закроется на полную сумму в дебет счета 20. Списано израсходованное сырье Дт25 Кт10; начислен износ ОС заводоуправления: Дт26 Кт02; начисление заработной платы управлению цеха: Дт25 Кт70; начисления в фонд социальной защиты: Дт25 Кт69; распределение общепроизводственных расходов в конце месяца Дт20 Кт25, общехозяйственные расходы Дт20 Кт26. Затраты на производство продукции включаются в себестоимость того периода, к которому они относятся независимо от времени оплаты (предварительно или после получения). По окончанию месяца, когда по дебету счета 20 собраны все прямые и косвенные расходы, приступают к калькулированию фактической себестоимости продукции.