Налоговые начисления оао «ржд» 2006г и 2007г (млрд.Руб.)

Наименование	2006 г	2007 г	Разница	%
Всего по налогам и сборам	110,5	145,1	34,6	131,4%
Налог на добавленную стоимость	4,8	25,9	21,1	439,6%
Налог на прибыль	30,8	35,0	4,2	136,4%
Налог на имущество	16,8	18,3	1,5	108,9%
Земельный налог	1,3	1,4	0,1	107,7%
Внебюджетные фонды	55,9	62,6	6,7	112%
Прочие налоги	0,9	1,9	1,0	211,1%

Как видно из данных, приведенных в таблице 8.1, подавляющая часть налоговых начислений приходится на четыре налога: ЕСН, налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Основными факторами увеличения в 2007 г. суммы начисленных налогов на 131,4% в сравнении с 2006 г. явились:

- увеличение объемов реализации (увеличение начислений НДС к уплате на 21,1 млрд. руб.) ;

- увеличение начислений налога на прибыль на 4,2 млрд. рублей (вследствие увеличения прибыли ОАО «РЖД»);

- увеличение начислений ЕСН на 7,4 млрд. рублей (вследствие роста расходов на заработную плату ОАО «РЖД»).

На рис. 8.2. представлены показатели, используемые для расчета налога на прибыль компании ОАО «РЖД». В первую очередь обращает на себя внимание разница между размерами прибыли, полученной в системе финансового и налогового учета, так называемая величина «восстановления налоговой базы». Так в 2006г. налоговая база для исчисления налога на прибыль более чем в два раза превышает показатель «прибыль до налогообложения».

Рост начислений по налогу на имущество за 2007 год по сравнению с 2006 годом произошел в связи с ростом среднегодовой стоимости имущества в результате:

- переоценки основных средств на сумму 252 млрд. руб.

- ввода в эксплуатацию основных средств на сумму 220,4 млрд. руб.,

- модернизация объектов основных средств на сумму 48,1 млрд. руб.

Рис. 8.2. Сравнение показателей для расчета налога на прибыль в 2006 и 2007гг.

Важно отметить, что при среднегодовой стоимости имущества компании в 2569 млрд. рублей, стоимость имущества, выводимого из - под налогообложения составила 1568,7 млрд. руб. или 61%. В том числе стоимость железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов достигла 1545,7 млрд. рублей, то есть 99,5 % среднегодовой стоимости всего льготируемого имущества.

По ряду регионов действовали пониженные ставки по налогу на имущество, в том числе в Курганской области – 0,2%; в г. Санкт-Петербурге – 1,1%; в Псковской области – 1,9%; в Республика Дагестан – 2%.

В заключении остановимся на порядке уплаты налогов и постановки на налоговый учет компании ОАО «РЖД».

НДС и федеральная часть налога на прибыль уплачиваются в ОАО «РЖД» централизовано. Остальные налоги и сборы уплачиваются подразделениями компании.

ОАО «РЖД» в каждом муниципальном образовании определяет необходимое количество своих обособленных подразделений, которые осуществляют взаимодействие с налоговыми органами и исполняют обязанности ОАО «РЖД» по представлению налоговой отчетности и уплате налогов и сборов.

Остальные обособленные подразделения ОАО «РЖД» на территории муниципального образования не исполняют этих обязанностей.

Постановка ОАО «РЖД» на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств осуществляется после регистрации на указанное имущество прав собственности ОАО «РЖД».

Определением налоговых обязательств и расчетом налоговых платежей занимаются соответствующие подразделения финансовой службы. Вместе с тем, налоговые платежи увеличивают расходы предприятия, сокращают прибыль, остающуюся в его распоряжении, ограничивают притоки денежных средств. Даже при централизованной уплате и расчете налога его величина определяется тем, какое отражение получила та или иная хозяйственная операция в конкретном структурном подразделении.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Каковы основные характеристики налоговой системы Российской Федерации?

2. В чем заключаются различия прямых и косвенных налогов?

3. Почему, как Вы думаете, для развитых налоговых систем характерно преобладание прямых налогов над косвенными?

4. Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным? Что лежит в основе разделения налогов, действующих в Российской Федерации, на вышеуказанные группы?

5. Перечислите основные элементы закона о налоге. Еще раз повторите их формулировки.

6. В чем разница между объектом и предметом налогообложения? В каких налогах она наиболее ощутима?

7. Какие налоги уплачивают предприятия и организации (юридические лица)?

8. Какие налоги представляют собой основные элементы налоговой нагрузки железнодорожных предприятий?

9. Какой виды деятельности ОАО «РЖД» относятся к льготируемым оборотам по НДС?

10. Используя данные из табл.7.2, 7.4 и 8.1 определите величину и структуру налоговой нагрузки ОАО «РЖД» в 2006 и 2007годах.