24. Назнач-е и сод-е отчетов об источниках и использовании ден. Средств. (мсфо 7 "отчет о движении ден. Ср-в")

Отчет о движении ден. ср-в - потоки ден. ср-в и их эквивалентов за отч. период с подразделением и группировкой потоков от операционной, инвестиционной и фин. деят-ти.

Операц. деят-ть приносит компании осн. выручку и осн. потоки ден. ср-в. К операц. отн. также любая прочая деят-ть орг-ции, не отн-щаяся к инвестиционной или финн-н.. Инвестиц. деят-ть - это приобретение и реал-ция долгоср. активов (осн. капитала) и фин. вложений, не относящихся к эквивалентам ден. ср-в. Фин. деят-ть или деят-ть по привлечению ср-в – совок-ть операций, приводящих к изменениям в размерах и структуре собств-го и заемного капитала, за исключ-ем текущей кредит. зад-ти.

Инф-ция, сод-щаяся в отчете о движении ден. ср-в необх-ма для оценки: перспективной возможности компании создавать положит. потоки ден- ср-в; способности компании выполнять свои обязат-ва по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей; потребности в дополнит.привлечении ден. ср-в со стороны; причин различия м/у чистыми доходами орг-ции и связанными с ними поступлениями и платежами; эф-ти операций по финансир-ю ор-ции и инвестиц. сделок в ден. и безденежной формах.

Сущ-ет два способа составл-я отчета о движ-и ден.ср-тв - прямой и косвенный. Ни один из этих способов нигде в мире не явл. единственно обязательным.

В отчете, составленном по косвенному методу, концентрируется инф-ция о фин. ресурсах орг-ции, отраж-ся показ-ли, сод-щиеся в смете дох-в и расх-в и поступающие в ее распоряжение после оплаты факторов пр-ва для совершения нового цикла воспр-ва.

Поступления ден. ср-в от покупателей и заказчиков отраж-я в отчете о движ-и ден.ср-в, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. В отличие от отчета, составленного косвенным методом, мы не найдем весьма важных показателей, характеризующих источники финансирования - чистой прибыли и амортизационных отчислений, изменений в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет капитала. Каждый метод составления отчета создает необходимую информацию пользователям. Прямой метод отражает валовые потоки денег, как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах компании, их движение в виде потоков денежных средств.

25. Примечания к финансовой отчетности

В примечаниях к отч-ти или в специальной справке составитель фин. отч-ти обязан указать постоянное местонахождение орг-ции, если оно не совпадает с юридич. адресом, свою материнскую орг-цию и материнскую орг-цию всей консолидированной группы орг-ций. Нужно дать описание осн. деят-ти орг-ции, осн. операций, осущ-мых ею, и числ-ть персонала в конце отч. периода или среднеспис. числ-ть, хар-щую объем выполняемых операций.

В примечаниях необх-мо показать осн. методич. подходы к подготовке фин. отч-ти и раскрыть применяемую учетную пол-ку. Примечания д. б. упорядочены, в формах фин. отчти необхмо приводить ссылки на примечания к каждой линейной статье отчета. Обычно каждому примечанию присваивается цифровой код, под к-ым оно приводится в разделе примечаний. Этот код указывается в форме отч-ти против той линейной статьи отчета, к-ая раскрывается в данном примечании.

Примечания можно группировать по отчетным формам, информация о которых в них раскрывается. Отдельно приводятся примечания к отчетному бухгалтерскому балансу, отдельно к отчетам: о прибылях и убытках; о движении денежных средств; об изменениях в капитале. Но можно все примечания объединять под одной рубрикой. Важно, чтобы примечания могли быстро отыскать пользователи фин. отч-ти.

Зачастую содерж-е примечаний вкл-ет описательную и цифровую инф-цию, позв-щую составить более полное представление о раскрываемом элементе отч-ти.

В примечаниях необх-мо указать на соответствие информации требованиям МСФО, раскрыть основу оценки явления и учетную политику, применяемую для его отражения в отчетности, привести дополнительные аналитические данные и другую информацию финансового и нефинансового характера.

Важную инф-цию несут сообщения об учетной пол-ке в отнош-и учета затрат на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, оценочных и капитальных резервов, включая пенсионное обеспечение, правительственных и муниципальных субсидий. Следует раскрыть порядок пересчета иностранной валюты и валютных курсовых разниц, методику учета инфляционного фактора, методику распределения затрат по хозяйственным и географическим сегментам деятельности, саму методику определения этих сегментов.