5. Финансовые счета

Финансовые (финансово-результатные) счета предназначены для учета результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для этого предназначены счета 99 «Прибыли и убытки» (П), 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (А-П), 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (А). рассмотрим схему счета 99. По кредиту отражаются суммы прибыли, по дебету – величина убытков (и суммы использованной прибыли отчетного периода).

Д 99 «Прибыли и убытки» к

Сальдо не имеет	Сальдо не имеет
УБЫТКИ (ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ) ………………………….(Д 99, К 90, 91) ………………………….(Д 99, К 68) Нераспределенная прибыль (Д 99, К 84/1)	ПРИБЫЛЬ полученная по итогам отчетного периода (Д 90, 91, К 99) Непокрытый убыток (Д 84/2, К 99)
–	–

В конце отчетного года определяется чистая прибыль, т.е. конечный финансовый результат деятельности организации. Заключительными записями на 31 декабря сумма полученной чистой прибыли списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (убыток – в дебет счета 84 с кредита счета 99) и счет 99 закрывается.

Для учета нераспределенной прибыли (по кредиту) или непокрытых убытков (по дебету) предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В бухгалтерском балансе, при составлении отчетности, сальдо этого счета отражается в третьем разделе пассива «Капитал и резервы» на одноименной статье (убыток отражается в скобках или со знаком «минус»).

5.6. Забалансовые счета

Все бухгалтерские счета делятся на две группы: балансовые и забалансовые.

Балансовые счета – обеспечивают учет хозяйственных средств, источников их формирования, хозяйственных процессов и финансовых результатов. Остатки по этим счетам отражаются в балансе.

Забалансовые счета предназначены для отражения информации о движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его распоряжении (например, арендованных основных средств), или материальных ценностей на ответственном хранении, сырья, полученного в переработку (так называемое, давальческое сырье), а также других средств, не имеющих существенную стоимость (ценность), но приносящих доход организации, а также списанных обязательств, условных прав и обеспечения гарантий.

Забалансовые счета имеют трехзначный шифр и наименование:

Счет 001 «Арендованные основные средства»

Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»

Счет 004 «Товары, принятые на комиссию»

Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»

…

Счет 010 «Износ основных средств»

Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»

Бухгалтерский учет на этих счетах ведется по простой схеме (т.е. без составления двойной записи). Например, при поступлении арендованных основных средств в бухгалтерии составляется запись:

Дебет сч. 001

При выбытии объекта: Кредит сч. 001

Таким образом, при поступлении объектов их приходуют, а при выбытии – списывают. Записи делаются в отдельных ведомостях по графам: «Приход» и «Расход».

При составлении баланса остатки по забалансовым счетам сводятся в справку, составляемую в соответствии с Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Справка приводится в конце формы №1 «Бухгалтерский баланс».