- •1.Анализ материальных затрат в составе себестоимости продукции
- •1.1 Материальные затраты как элемент классификации затрат, формирующих себестоимость продукции
- •1.2 Задачи и источники анализа материальных ресурсов
- •1.3 Методы анализа материальных затрат
- •1.4 Сравнительный анализ
- •1.5 Факторный анализ
- •II. Раздел. Анализ себестоимости продукции
II. Раздел. Анализ себестоимости продукции
2.1. Проанализировать динамику и структуру затрат на производство продукции по экономическим элементам на один рубль продукции в действующих ценах.
Таблица 4.
Анализ динамики и структуры затрат на производство
Показатели |
За предыдущий период |
За отчетный период |
Изменения |
|
в сумме |
в % к предыдущему году |
|||
1.Затраты на производство продукции, всего: |
142380 |
152110 |
9730 |
6,8 |
в том числе: |
||||
а) материальные затраты |
112255 |
112415 |
160 |
0,1 |
б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды |
25724 |
36880 |
11156 |
43,4 |
в) амортизация |
120582 |
130783 |
10201 |
8,5 |
г) прочие затраты |
- |
- |
- |
- |
2. Объем продукции в действующих ценах без НДС и акцизов |
|
|
|
|
3. затраты на производство продукции на1р. продукции, всего: |
|
|
|
|
в том числе |
||||
а) материальные затраты |
|
|
|
|
б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
в) амортизация |
|
|
|
|
г) прочие затраты |
|
|
|
|
2.2. Проанализировать выполнения плана по себестоимости продукции в целом и в разрезе статей калькуляции.
Таблица 5.
Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции.
Статьи затрат |
На фактический объем и структуру продукции |
Экономия (-), перерасход (+) |
|||
план |
факт |
в сумме |
в % к статье затрат |
в % к плановой производ. себестоимости |
|
1.Сырье и материалы |
62405 |
62990 |
585 |
|
|
2.Возвратные отходы |
1255 |
1385 |
130 |
|
|
3.Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производ. характера |
2906 |
3680 |
774 |
|
|
4.Топливо и энергия на технологические цели |
4250 |
5765 |
1515 |
|
|
5.Основная заработная плата производственных рабочих |
9871 |
14925 |
5054 |
|
|
6.Дополнительная заработная плата производ. рабочих |
752 |
1194 |
442 |
|
|
7.Отчисления в ЕСН производственных рабочих |
4020 |
6217 |
2197 |
|
|
8.Рсходы на подготовку и освоения производства |
580 |
760 |
180 |
|
|
9.Общепроизводствен. расходы |
12859 |
12994 |
135 |
|
|
10.Общехозяйственные расходы |
32300 |
32825 |
525 |
|
|
11.Потери от брака |
135 |
160 |
25 |
|
|
12.Прочие производственные расходы |
21292 |
9715 |
-11577 |
|
|
Итого производственная себестоимость продукции |
|
|
|
|
|
2.3.Рассчитать влияние факторов на изменение затрат на 1 р. продукции:
1) изменение структуры продукции
2) изменение уровня затрат
3) изменение цен на используемые ресурсы
4) изменение цен на продукцию
Дать оценку результатам расчетов.
Таблица 6.
Исходные данные для анализа затрат на один рубль продукции по факторам
Показатели |
План |
При фактическом объеме и структуре продукции |
|||
При плановом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию |
При фактическом уровне затрат |
||||
При плановых ценах на ресурсы и продукцию |
При фактических ценах на ресурсы |
||||
При плановых ценах на продукцию |
При фактических ценах на продукцию |
||||
1.проризводств. себестоимость продукции, млн.р. |
|
|
|
|
|
2.Объем выпущенной продукции, млн.р. |
|
|
|
|
|
3.Затраты на один рубль продукции, к |
|
|
|
|
|
Расчеты влияния факторов привести после таблицы.
2.4. Проанализировать отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов:
1) отклонений от планового удельного расхода материалов
2) отклонений от заготовительной себестоимости материалов
Дать оценку результатам расчетов.
Таблица 7.
Исходные данные для анализа материальных затрат на изделие №3
Вид мате риала |
Единица изм. |
По плановой калькуляции |
По отчетной калькуляции |
||||
Кол. расход на одно изделие |
Заготовит. себестоим. единицы материала |
Сумма, тыс. р. |
Кол. расход на одно изделие |
Заготовит. себестоим. единицы материала |
Сумма, тыс. р. |
||
А |
кг |
14,0 |
78,0 |
1092 |
15,2 |
95,0 |
1444 |
Б |
шт |
5 |
68,0 |
340 |
5 |
100,0 |
500 |
В |
кг |
2,0 |
170,0 |
340 |
3,0 |
140,0 |
420 |
Итого |
|
|
|
1772 |
|
|
2364 |
Расчеты влияния факторов привести после таблицы
2.5.Рассчитать абсолютное и относительное отклонение по расходам на оплату труда промышленно – производственного персонала (ППП). Дать оценку.
Таблица 8.
Анализ расходов на оплату труда работников промышленно – производственного персонала (ППП)
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменение в сумме |
Индекс |
1.Расходы на оплату труда работников ППП |
11248 |
16270 |
5022 |
|
2.Объем продукции в действующих ценах |
252480 |
292925 |
40445 |
|
3.Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП |
0,04 |
0,05 |
0,01 |
|
2.6.Рассчитать влияние факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП различных категорий:
1) изменение численности работников
2) изменение среднегодовой оплаты труда 1 – го работника.
Расчеты произвести способом абсолютных отклонений.
Таблица 9.
Анализ расходов на оплату труда работников по факторам
Показатели |
За предыдущий период |
За отчетный период |
Изменения |
1.Расходы на оплату труда всех работников ППП, в том числе: |
11248 |
16270 |
5022 |
Рабочих |
8960 |
13032 |
4072 |
служащих |
2288 |
3238 |
950 |
2.Среднесписочная численность всех работников ППП, в том числе: |
402 |
410 |
8 |
рабочих |
350 |
354 |
4 |
служащих |
52 |
56 |
4 |
3.Средняя оплата труда на 1 – го работника ППП |
28 |
39,6 |
11,6 |
4. Средняя оплата труда 1 – го рабочего |
25,6 |
36,8 |
11,2 |
5.Средняя оплата труда 1 – го служащего |
44 |
57,8 |
13,8 |
Расчеты влияния факторов привести после таблицы.
2.7. Определить динамику и выполнение плана по расходам на обслуживание производства и управление.
Таблица 10.
Анализ расходов на обслуживание производства и управление.
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
|
план |
факт |
||
1.Общепроизводственные расходы |
11780 |
12500 |
12991 |
2.Общехозяйственные расходы |
32025 |
32300 |
32825 |
3.Всего расходы по обслуживанию производства и управлению |
43805 |
44800 |
45816 |
4.Объем продукции, фактически в действующих ценах |
252480 |
282600 |
232990 |
5.Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, к |
0,04 |
0,04 |
0,05 |
6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, к |
0,12 |
0,11 |
0,14 |
7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, к |
0,16 |
0,15 |
0,19 |
2.8. Проанализировать затраты на брак и потери от брака. Определить резервы увеличения объема продукции и прибыли в результате недопущения брака.
Таблица 11.
Анализ потерь от брака
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
1.Себестоимость окончательно забракованной продукции |
5880 |
6150 |
2.Расходы по исправлению брака |
244 |
250 |
3.Итого затрат на брак |
6124 |
6400 |
4.Стоимость брака по цене использования |
2575 |
2380 |
5.Удержания с виновных лиц и организаций |
3420 |
3560 |
6.Итого компенсация затрат на брак |
5990 |
6240 |
7.Потери от брака |
129 |
160 |
8.Производственная себестоимость выпущенной продукции |
132176 |
152610 |
9.Удельный вес потерь от брака в производственной себестоимости продукции, % |
0,09 |
0,1 |