3.3. Заработная плата, ее группировка, порядок расчета

Заработная плата подразделяется на основную и дополнительную. Основная заработная плата начисляется за фактически отработанное время. Дополнительная заработная плата - выплаты за неотработанное время, подлежащие оплате в соответствии с действующим законодательством. Основная и дополнительная заработная плата составляют фонд заработной платы (ФЗП). В ФЗП входят выплаты работникам, не состоящим в списочном составе. Кроме заработной платы работники получают и другие выплаты.

Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и других поощрительных выплат, соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала, предприятия определяют самостоятельно и фиксируют в коллективных договорах.

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная.

Повременная оплата. Заработная плата определяется по часовым, дневным ставкам или месячным окладам. Повременная заработная плата рабочих определяется умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней.

Пример. Работнику установлена часовая тарифная ставка 50 руб. В отчетном месяце отработано 160 часов. Заработная плата составит 50 руб. * 160 час. = 8 000 руб.

Заработок других категорий работников определяется следующим образом.

Пример. Работнику установлен должностной оклад 6 000 руб. Если отработаны все рабочие дни, работник получит 6 000 рублей. Если при 20 рабочих днях отработано 15, заработная плата составит 6000/ 20 * 15 = 4500 руб.

Повременно-премиальная оплата. Премиальная система оплаты труда предполагает выплату премий за производственные показатели работы предприятия с включением их в себестоимость продукции.

Пример. Положением о премировании предусмотрена выплата премии в размере 20% от заработной платы за отработанное время. При повременной оплате 4500 руб. премия составит 4 500 * 20/ 100 = 900 руб.

Сдельная оплата труда. Заработок зависит от количества произведенных единиц продукции и расценки за единицу.

Пример. Рабочему сдельщику установлена часовая тарифная ставка 40 руб. Норма выработки - 4 изделия в час. Расценка за единицу 10 руб.(40 руб./4 изделия) Рабочий изготовил за месяц 150 изделий. Зарплата составит 150 изд. * 10 руб. = 1 500 руб.

Сдельно-премиальная оплата. Премии устанавливаются в процентах к сдельному заработку.

Сдельно-прогрессивная форма оплаты труда. Заработная плата за количество продукции в пределах нормы определяется по прямым сдельным расценкам, а за количество продукции сверх нормы - по прогрессивно возрастающим расценкам.

Косвенно-сдельная оплата труда применяется для рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места. Размер заработка зависит от результатов труда основных производственных рабочих обслуживаемого участка.

Пример. Тарифная ставка рабочего наладчика за месяц составляет 4000 руб. Обслуживаемый участок выполнил норму выработки на 110%.

Расчет заработной платы:

4 000 руб.*110/100=4 400 руб.

Разновидностью сдельной формы оплаты труды является аккордная система. Оплата производится за весь объем работ по установленным расценкам в единицах измерения конечной продукции с указанием максимального срока выполнения работ. Премирование производится за сокращение времени работы при соблюдении качества.

Доплаты, входящие в основную заработную плату или в выплаты за отработанное время:

- оплата часов ночной работы (с 22 час до 6 часов утра). Работа в ночное время оплачивается в соответствии со ст. 154 ТК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.08 г. N 554 «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время».

Продолжительность работы в ночное время сокращается на час. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами или иными нормативными правовыми актами (ст. 154 ТК РФ). Минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время составляет 20% часовой тарифной ставки (должностного оклада), рассчитанной за каждый час работы в ночное время. Коллективным договором могут быть установлены повышенные размеры оплаты труда за работу в ночное время по сравнению с минимальными.

- оплата часов сверхурочной работы производится за первые 2 часа не менее чем в полуторном размере, за последующие - не менее чем в двойном. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты труда может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

- оплата работы в выходные и праздничные дни производится

а) сдельщикам - по двойным сдельным расценкам;

б) повременщикам - в размере не менее двойной часовой или дневной ставки;

в) работникам, получающим оклад, - в размере не менее одной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени и в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.

По желанию работника за работу в выходной или праздничный день ему может быть представлен день отдыха. В этом случае работа в выходной или праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

- оплата брака

а) по вине работника - полный брак не оплачивается;

- частичный брак оплачивается в зависимости от степени годности продукции;

б) не по вине работника – оплачивается наравне с годными изделиями.

Районные коэффициенты. Они являются компенсацией повышенных расходов, связанных с проживанием в местностях с тяжелыми климатическими условиями. Районные коэффициенты устанавливаются Правительством РФ (Закон РФ от19.02.93 №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», далее Закон № 4520-1). В г. Чите районный коэффициент установлен в размере 20%. Постановлением СМ РСФСР от 4.02.91 № 76 «О некоторых мерах по социально-экономическому развитию районов Севера» местным органам государственной власти предоставлено право устанавливать районные коэффициенты к заработной плате рабочих и служащих в пределах действующих на их территории минимальных и максимальных размеров этих коэффициентов. В г. Чите его установили на уровне 40%.

Районные коэффициенты начисляются на фактический заработок без ограничения его максимального размера. В заработную плату, на которую начисляется районный коэффициент, не включаются надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, материальная помощь, премии, носящие единовременный характер и выплачиваемые не из ФЗП.

Пример. Работник работает в местности, где установлен районный коэффициент 1,2. Ему установлен оклад 4 000 руб. По итогам квартала ему начислена премия 1 000 руб.

Расчет заработной платы:

(4 000 руб.+1 000 руб.)*1,2=6 000 руб.

Процентные надбавки.

Лицам в возрасте 30 и более лет надбавка устанавливается в следующем порядке – 10% заработка по истечении первого года работы, с увеличением на 10 % за каждые последующие два года работы до достижения 30% заработка.

Молодежи в возрасте до 30 лет, прожившим не менее одного года в указанных местностях, процентные надбавки к зарплате устанавливаются в более льготном порядке. Например, по четвертой группе местности - 10% заработка за каждые 6 месяцев работы до достижения 30% заработка. Если работник в возрасте до 30 лет не имеет годичного стажа проживания в отдаленных районах, а только прибыл в эти местности, льготное исчисление стажа производится после того, когда исполнится первый год проживания работника в отдаленных районах.

Процентные надбавки выплачиваются к заработной плате без ограничения ее максимальным размером. В зарплату, на которую начисляются процентные надбавки, не включаются суммы районного коэффициента, материальной помощи, премий, носящих единовременный характер и выплачиваемых не из ФЗП.

Оплата за неотработанное время.

Оплата ежегодных и дополнительных отпусков производится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (с изменениями от 11 ноября 2009 г.)

Продолжительность ежегодно оплачиваемого отпуска, предоставляемого работникам, составляет 28 календарных дней. Отпуск удлиняется на количество пришедшихся на него нерабочих праздничных дней, которые не оплачиваются.

Для оплаты отпуска нужно исчислить, прежде всего, среднедневной заработок в расчетном периоде (12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск).

Из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохраняется средний заработок в соответствии с законодательством РФ;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

Для расчета средней заработной платы учитываются только выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.

В соответствии с Положением N 922 в расчет среднего заработка включаются целиком ежемесячные, ежеквартальные и полугодовые премии, фактически начисленные в расчетном периоде. При этом период, за который они начислены, не имеет значения.

Что касается годовых премий и других вознаграждений, выплачиваемых по итогам года, они полностью учитываются при расчете среднего заработка в текущем году независимо от времени начисления. В расчет следует включать не более одной премии за каждый показатель.

Если расчетный период отработан полностью, среднедневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на 12 и на 29,4 (среденемесячное число календарных дней).

Если расчетный период отработан не полностью или из расчетного периода исключалось время, не учитываемое при исчислении среднего заработка, среднедневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, отработанных в данном месяце.

Пример. Предположим, что учитываемые выплаты за расчетный период составили 238 000 руб. В не полностью отработанном месяце расчетного периода всего 31 календарный день, и на отработанное время приходится два календарных дня.

Количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка, за 11 полностью отработанных месяцев расчетного периода составило 323,4 календарных дня (11 месяцев х 29,4 календарных дня), а за не полностью отработанный месяц расчетного периода - 1,9 календарных дня (29,4 календарных дня : 31 календарный день в месяце х 2 календарных дня, приходящихся на отработанное время), всего - 325,3 календарных дня.

Величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска составила 731 руб. 63 коп. (238 000 руб. : 325,3 календарных дня), а всего сумма среднего заработка за отпуск - 20 485 руб. 64 коп. (731 руб. 63 коп. х 28 календарных дней отпуска).

Если работник в расчетном периоде и до расчетного периода не имел отработанных дней или заработка в данной организации, средний заработок определяется исходя из суммы начисленной заработной платы за фактически проработанные дни до наступления события.

Средний заработок не может быть меньше минимальной месячной оплаты труда. Не допускается замена отпусков денежной компенсацией. Однако допускается денежная компенсация дополнительных отпусков. Компенсируется неиспользованный отпуск и при увольнении работника.

Оплата льготных часов подростков. Работникам повременщикам выплачивается месячный оклад, полная дневная ставка. Работникам сдельщикам производится доплата за льготные часы по часовым тарифным ставкам.

Справка: Подростки от 16 до 18 лет работают не более 36 часов в неделю, от 15 до 16 - не более 24 часов в неделю.

Оплата простоев производится в размере

• не менее двух третей тарифной ставки или оклада, если простой произошел по причинам, не зависящим ни от работодателя, ни от работника. Простои оплачиваются, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя;

• не менее двух третей средней заработной платы, если простой произошел по вине работодателя.

Расчетным периодом для расчета средней зарплаты является 12 месяцев, предшествующих месяцу простоя.

Когда на период простоя работник переводится на нижеоплачиваемую работу, при условии выполнения им нормы выработки, за ним сохраняется средний заработок по прежней работе. Работнику в этом случае выписывается наряд, в котором указывается порядок оплаты (по сдельным расценкам или с сохранением среднего заработка).

Пособие по нетрудоспособности относится к расходам, не относящимся к фонду заработной платы. Порядок расчета и выплаты больничных, а также пособий по беременности и родам утвержден в Федеральном законе от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, пропущенные из-за болезни или травмы. Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей, либо по всем местам работы.

Выплата пособий производится за счет двух источников: предприятия - за первые три календарных дня и средств Фонда социального страхования РФ, начиная с четвертого дня болезни.

Расчет среднего заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности, при этом в знаменателе расчета теперь фиксированная сумма – 730 дней (ст. 14, п.1 255-ФЗ).

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1-2 255-ФЗ).

Размер пособия зависит от страхового стажа работника.

Страховой стаж - это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов с доходов работника.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:

а) в размере 100 % заработка:

- в случае трудового увечья или профессионального заболевания;

- работникам, имеющим страховой стаж 8 и более лет;

- работникам, имеющим на своем иждивении 3 и более детей, не достигших 16 (учащиеся – 18) лет;

- работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и др.;

б) в размере 80 % заработка работникам, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет;

в) в размере 60 % заработка работникам, имеющим страховой стаж до 5 лет.

Представим общий алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности:

1. Определяем расчетный период - два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности.

2. Находим размер фактического заработка в расчетном периоде. При его расчете учитываются все выплаты и вознаграждения работнику, на которые начисляются страховые взносы в ФСС России (в том числе отпуска, командировки, оплата по-среднему заработку).

3. Определяем средний дневной заработок. Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начислений за 2 года с учетом ограничений (в 415 000 за 2010год + 463000 за 2011 год) на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).

4. Определяем размер дневного пособия исходя из страхового стажа работника. Для этого средний дневной заработок умножаем на 60, 80 или 100% в зависимости от страхового стажа работника.

5. Рассчитываем пособие по временной нетрудоспособности. Оно равно произведению суммы дневного пособия и количества календарных дней нетрудоспособности.

Сотруднику, у которого страховой стаж менее шести месяцев, пособие по болезни должно быть выплачено в размере, не превышающем 1 МРОТ (с 1 июля 2011 года - 4611 руб.) за полный календарный месяц, с учетом районных коэффициентов.

Если сотрудник заболел в том же месяце, когда устроился в организацию, то в расчет надо принимать начисленные ему в месяце наступления нетрудоспособности выплаты и календарные дни в этом месяце, за которые данные выплаты учитывают.