- •Содержание
- •Введение.
- •Тема 1.Сущность аудита и его роль в развитии функции контроля
- •Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России
- •Тема 3.Организация аудиторской деятельности в рф
- •Тема 4.Подготовительные работы перед проведением аудиторской проверки.
- •Тема 5.Проведение аудиторской проверки
- •Тема 6. Аудиторское заключение
- •Тема 7. Особенности проведения аудита предприятий и организаций разного вида деятельности
- •Тема 8. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Оценка финансового состояния, платёже- и кредитоспособности организации.
- •Литература.
- •Бабаев, ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник / ю.А. Бабаев, в.А. Бородин, и.П. Комиссарова. – 2-е изд., перераб. И доп. – м.: юнити-дана, 2007. - 527 с.
- •Гостева, м.Г. Налоговый контроль как часть системы внутреннего контроля предприятия / м.Г. Гостева // Журнал «Финансовый директор» [Электронный ресурс], 2008.
- •Евстигнеев, е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / е.Н. Евстигнеев, н.Г. Викторова. – сПб.: Питер, 2005. – 256 с.
Тема 4.Подготовительные работы перед проведением аудиторской проверки.
Вопросы к семинару
1. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом.
2. Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами
3. Организация аудита, этапы его проведения.
4. Проведение переговоров и отбор клиентов.
5. Согласование условий проведения аудита.
6. Порядок заключения договора на проведение аудиторской проверки.
7. Основные принципы и элементы планирования
8. Оценка материальности (существенности) в аудите
9. Оценка аудиторского риска. Виды риска.
10. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
11. Подготовка и составление общего плана и программы аудита.
Темы рефератов.
Экономические субъекты (клиенты) аудита и их выбор. Источники информации о клиенте, экспресс – анализ для клиента, предварительные переговоры. Мотивация отказа от проведения аудита. Объект аудиторской проверки.
Письмо – обязательство аудитора, условия его подготовки, форма и содержание.
Объем аудиторской проверки и определяющие его факторы. Методы определения объема аудиторской проверки и определяющие его факторы. Методы объема аудиторской проверки.
Оценка стоимости аудиторских услуг.
Договор на оказание аудиторских услуг, его условия, содержание и оформление.
Планирование аудита, его назначение и принципы. Разработка предварительного и общего плана аудита, аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.
Этапы аудиторской проверки.
Практические задания
Задание
Аудитор по результатам тестирования системы внутреннего контроля экономического субъекта установил следующее:
а)кассир сдает кассовой отчет в бухгалтерию для проверки один раз в три дня, объясняя это большой загруженностью, так как кассовые операции носят массовый характер;
б)при отпуске сырья в производство кладовщик оформлял отдельные первичные документы в конце рабочего дня, мотивируя это тем, что в момент отпуска сырья он не всегда успевает оформить документы.
Какие выводы должен сделать аудитор по результатам тестирования системы внутреннего контроля?
Задание
Аудиторская организация проводит аудит в ОАО «Инвест» . Программа проверки утверждена заместителем директора аудиторской организации Е. Чуриным и включает следующие вопросы:
аудит основных средств;
аудит ТМЦ;
аудит расчетов с контрагентами организации;
аудит формирования финансовых результатов.
В ходе проверки аудитор И. Иванов обратился к заместителю директора Е. Чурину с предложением внести в программу проверки вопрос аудита денежных средств (в кассе, на расчетном счете в банке) с обязательным проведением инвентаризации денежных средств. Возможно ли изменение программы проверки во время ее проведения? Каким образом вносятся изменения в программу проверки? Возможно ли проведение инвентаризации
в ходе проверки?
Задание
Аудиторская фирма заключила договор на проведение аудита с небольшой сельскохозяйственной организацией. При разработке общего плана и программы аудита старший аудитор решил сократить объем аудиторских процедур, мотивируя свои действия следующими фактами:
а) высокая квалификация аудиторов;
б) однотипность и массовость товарных операций;
в) простота учетной политики клиента. Определите правомерность действий аудитора и дайте им оценку.
Задание
Аудиторская фирма имеет долгосрочный договор с экономическим субъектом. При проведении первоначального аудита было составлено письмо-обязательство, которое в последующем не пересматривалось. В отчетном периоде клиент значительно расширил масштабы своей хозяйственной деятельности.
Определите действия аудиторской фирмы перед началом повторного аудита в отчетном периоде.
Задание
В ходе предварительного планирования аудиторской проверки ОАО «Миг» были выявлены следующие приблизительные объемы работ:
1) аудит денежных средств и денежных документов – 50 часов
2) аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками – 70 часов
3) аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов – 60 часов
4) аудит затрат на производство – 90 часов
5) аудит готовой продукции и её реализации – 40 часов
6) аудит блока налогообложения – 30 часов
Требуется:
Разработать общий план аудиторской проверки, определить состав аудиторской группы, продолжительность и примерную стоимость аудиторской проверки исходя из следующих условий:
1) время работы аудитора – 6 часов при пятидневной неделе
2) стоимость 1 часа работы аудитора – 250 руб.
3) стоимость 1 часа работы руководителя проверки – 150 руб.
При планировании аудиторской проверки исходите из равномерного распределения объемов работ по отчетным периодам.
Задание
Приступая к проверке кредиторов, аудитору необходимо рассчитать размер выборки. Генеральная совокупность (общая сумма кредиторов) – 7 867 540 руб.; допустимая ошибка (уровень существенности)- 968 547 руб.; риск при выборке – 5%.Обнаружение ошибок не ожидается.
Рассчитайте размер выборки.
Задание
Размер выборочной совокупности 30 документов. Размер генеральной совокупности 300 документов
Требуется установить интервал выборки и порядок проведения случайной выборки
Задание
На основании приведенных в таблице данных рассчитайте единый показатель уровня существенности, используя методику, рекомендуемую в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность в аудите»
Базовые показатели для расчета показателя уровня существенности
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, руб. |
Доля, % |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, руб. |
Балансовая прибыль предприятия Валовой объем реализации без НДС Валюта баланса Собственный капитал Общие затраты организации |
14 500
214 210 314 157 21 200
84 675 |
5
2 2 10
2 |
? ? ? ? ? |
Задание.
Определите единый показатель уровня существенности на основании данных, приведенных в таблицах 1 и 2. Для расчета используйте методику, рекомендуемую в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность в аудите».
Единый показатель уровня существенности распределите между статьями баланса организации пропорционально его структуре, используя таблицы 3 и 4.
Таблица 1
Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.
Показатели |
200_ г. |
Выручка Себестоимость реализованных товаров Прибыль от реализации Прочие операционные расходы Прибыль от финансово – хозяйственной деятельности Прочие расходы Прибыль отчетного периода Налог на прибыль Отвлеченные средства Нераспределенная прибыль отчетного года |
24126 18371 5755 426 53290 210 5119 1300 292 3527 |
Таблица 2
Баланс на 31 декабря 200_г
Показатели |
Сумма |
1 |
2 |
Внеоборотные активы Основные средства и нематериальные активы Долгосрочные финансовые вложения 1 |
8325 426 2 |
Всего внеоборотных активов Оборотные активы Запасы Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения Денежные средства в кассе и банке Всего оборотных активов БАЛАНС Собственный капитал Уставный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Всего капитал и резервы Кредиторы Долгосрочные заемные средства Краткосрочная кредиторская задолженность Всего кредиторская задолженность БАЛАНС |
8751
1005 4756 470 6231 14982
6700 3100 1205 11005
626 3351 3977 14982 |
Таблица 3
Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса.
Статья актива баланса |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Уровень (граница) существенности, тыс.руб. |
|
|
|
|
Таблица 4
Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса.
Статья пассива баланса |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Уровень (граница) существенности, тыс.руб. |
|
|
|
|
Задание
Аудиторские фирмы имеют различные внутренние распорядительные инструкции по определению уровня существенности, которые обобщены ниже в табл. 5.
Таблица 5. Общие показатели для определения уровня существенности в аудиторских фирмах, %
Базовые показатели для принятия решений |
Фирма А |
Фирма Б |
Фирма В |
Балансовая прибыль предприятия
|
0,5 |
2 |
0,5 |
Валовой объем реализации без НДС
|
5 |
7 |
7
|
Валюта баланса |
2 |
3 |
2 |
Определите, какая из аудиторских фирм несет больший аудиторский риск и почему.
Задание
А) Рассчитайте приемлемый аудиторский риск, если аудитор определил следующие значения его компонентов: внутрихозяйственный риск составляет 70%, риск средств контроля – 45%, риск необнаружения – 15%.
Б) Рассчитайте риск необнаружения, если аудитор по результатам предварительного знакомства с клиентом посчитал, что аудиторский риск составит 0,05, риск системы контроля — 0,25, неотъемлемый риск — 0,8
Задание
Внутрихозяйственный риск (ВХР) составляет 80%, риск контроля (РК) – 50%, риск необнаружения (РН) – 10%
Определите приемлемый аудиторский риск.
Приемлемый аудиторский (ПАР) – 0,05, внутрихозяйственный риск (ВХР) – 0,80, риск контроля (РК) – 0,20.
Определите риск необнаружения.