Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России

Вопросы к семинару.

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.

2. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России.

3. Уровни регулирования. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России.

4. Лицензирование аудиторской деятельности.

5. Экономические субъекты, подлежащие аудиту.

6. Права и обязанности аудиторов.

7. Права и обязанности проверяемых субъектов.

Темы рефератов

1. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ

2. Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности

3. Современная общественно-правовая структура аудиторских организаций и аудиторов в России.

4. Роль и значение Совета по аудиторской деятельности при МФ РФ.

5. «Белая книга» по новой концепции системы аттестации аудиторов в России.

6. Аудиторская палата России: цели создания и принципы функционирования.

Практические задания

Задание 1.

В ходе оценки системы внутреннего контроля аудитор установил факты хищения материальных ресурсов при содействии исполнительного руководства аудируемого лица.

Каковы будут действия проверяющего? Может ли аудитор самостоятельно обратиться в правоохранительные органы?

Задание 2.

Клиент отказался представить фактическое наличие одного предмета из имущества:

а) без указания причин;

б) мотивируя это тем, что в соответствии с действующим законодательством он не обязан представлять какое бы то ни было имущество в период проведения аудиторской проверки;

в) объяснив это тем, что за достоверность представленных в бухгалтерской отчетности данных об имуществе организации ответственность несет клиент.

Каковы будут ваши действия как аудитора согласно действующим нормативным документам?

Задание 3.

Предприятие «К» в течение нескольких лет обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В проверках из года в год участвует одна и та же группа аудиторов, каждый из которых проводит аудит одного «своего» участка учета (НДС, НДФЛ, ТМЦ, и т.д.).

1. Выявить, недостатки и определить преимущества сложившейся ситуации.

2. Аудиторская организация на протяжении ряда лет проводит аудит у хозяйствующего субъекта и назначает старшим аудитором одно и тоже лицо.

3. Возникает ли в данной ситуации конфликт интересов?

4. Если «да», то в чём его суть?

Задание 4

Аудитор А. Петров уже полтора года не повышал свою квалификацию. К тому же в ходе аудиторской проверки ОАО «Гамма» своими действиями препятствовал работе кладовщика, чем приостановил отпуск продукции со склада. Петров рассказал своему другу, имеющему несколько акций ОАО «Гамма», о финансовых проблемах проверяемой организации. В ходе проверки аудитор Петров выразил сочувствие главному бухгалтеру ОАО «Гамма» и не отразил в аудиторском заключении факта отсутствия инвентаризации имущества перед составлением годовой финансовой отчетности.

Оцените действия аудитора А. Петрова с точки зрения соответствия требованиям нормативных актов и этических требований.

Задание 5

Аудиторская организация в 2006 г. проводила подбор и тестирование бухгалтерского персонала, постановку учета, составление налоговых деклараций в ООО «Экспром». В 2009 г. ООО «Экспром» пригласило эту же аудиторскую организацию для проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности за 2008 г.

Аудиторская организация выразила безоговорочно положительное мнение, выдала соответствующее аудиторское заключение и получила оплату за оказанные аудиторские услуги в сумме 250 тыс. руб.

В конце 2009 г. по результатам налоговой проверки отчетныхданных за 2008 г. в ООО «Экспром» начислен штраф в сумме 2 млн руб. ООО «Экспром» обратилось в суд с иском к аудиторской организации о возмещении ущерба в виде штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки. Спрогнозируйте дальнейшее развитие событий, учитывая действующие нормативные акты.