- •46. Бюджетний контроль як складова частина бюджетного процесу
- •47. Розпорядники бюджетних коштів: поняття , їх система та повноваження
- •48. Поняття, система та правові засади публічних доходів
- •49. Поняття податку. Характерні ознаки податку. Види податків
- •50. Поняття податкового права як складової фінансового права. Особливості податкових правовідносин. Суб’єкти та учасники податкових правовідносин
- •51. Юридичний склад податку
- •52. Системи оподаткування в Україні та принципи її побудови
- •53. Податкова декларація: поняття, структура та порядок подання
- •54. Порядок визначення суми податкового зобов’язання. Непрямий метод визначення податкового зобов’язання .
- •55, 56. Апеляційне узгодження податкового зобов’язання, Порядок розгляду скарг платників податків на дії та рішення посадових осіб податкових органів .
- •57. Податкове повідомлення та податкова вимога. Їх зміст та загальна характеристика
- •58. Податкова застава активів платника податків: поняття та порядок її застосування
- •59. Адміністративний арешт активів платника податків:поняття,види,порядок застосування. Терміни
- •60. Характеристика податку на прибуток підприємств. Амортизація основних фондів та нематеріальних активів
- •61.Податок з доходів фізичних осіб: платники,об’єкт оподаткування, податкові соціальні пільги, податковий агент, податкова знижка, ставки.
- •62. Правова природа та характеристика податку на додану вартість. Податковий кредит за пдв.
- •§ 1. Податок на додану вартість
- •63. Акцизний податок порядок обчислення та сплати
- •64. Характеристика місцевих податків та зборів
52. Системи оподаткування в Україні та принципи її побудови
Податкова система — це взаємопов´язаний комплекс економічних відносин суб´єктів суспільства щодо вилучення у фізичних і юридичних осіб встановлених податкових платежів і обов´язкових зборів, які надходять до бюджетної системи держави з метою виконання покладених на неї функцій. Податкова система ґрунтується на засадах системності, встановлення визначальної бази податкової системи та принципів створення податкової системи і принципів оподаткування, закріплених правовими нормами.
Системність в оподаткуванні полягає у тому, що всі податки й обов´язкові платежі повинні бути взаємопов´язані й органічно доповнювати один одного, не вступати в протиріччя між собою та податковою системою. Вихідною базою для побудови податкової системи є потреба в орієнтуванні фінансування визначеного обсягу видатків Державного бюджету. Створення податкової системи базується на таких принципах:
— рівнонапруженість, що означає всебічне відображення величини податків між суб´єктами оподаткування (доходи, споживання, майновий стан, заощадження тощо);
— забезпечення узгодження інтересів держави і платників податків. Це означає, що податкова система не повинна підривати фінансовий стан фізичних і юридичних осіб — платників податків;
— цілеспрямоване використання отриманих податків свідчить про те, що податкова система має позитивно впливати на діяльність платників податків і на темпи та пропорції соціально-економічного розвитку суспільства.
Водночас ідеальних податкових систем, які б в однаковій мірі влаштовували і платників податків, і органи влади, немає і, очевидно, не буде. Тому при формуванні податкової системи необхідно виходити із компромісних рішень, які б задовольняли потреби усіх суб´єктів податкової системи.
Принципи оподаткування вперше сформулював А.Сміт у праці «Дослідження про природу і причини багатства народів». їх суть така:
- піддані держави мусять брати участь у її підтримці відповідно до своєї платоспроможності, тобто пропорційно доходу, яким вони користуються під заступництвом держави;
- податок, який кожний платник платить, має бути чітко визначеним, а не довільним;
- податки потрібно стягувати у найвигідніший час і найвигіднішим способом для особи, що його сплачує;
- кожний податок має бути побудований так, щоб із кишень населення забиралося якомога менше понад те, що цей податок приносить до скарбниці держави.
Названі чотири постулати оподаткування ніким не оскаржені й досі. Водночас під впливом політичних і соціально-економічних перетворень принципи оподаткування поступово розширювалися і у даний час зводяться до таких:
а) обов´язковість. Введення податків і зборів має відбуватися на достовірній інформації про об´єкти оподаткування. При цьому встановлюється відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства;
б) рівнозначність, пропорційність. Утримання податків здійснюється у відповідній частці від прибутку чи доходу;
в) стабільність: забезпечення незмінності податків і зборів, сталість їх ставок та пільг протягом бюджетного періоду;
г) недопущення проявів податкової дискримінації. При визначенні податкових зобов´язань забезпечується однаковий підхід до всіх платників податків;
д) економічна обґрунтованість податку. Кожен податок має бути економічно обґрунтованим, а їх загальний обсяг зумовлюється потребами забезпечення фінансовими ресурсами видатків Державного бюджету;
є) рівномірність плати податку. Терміни сплати податків встановлюються, виходячи з потреб забезпечення фінансування витрат бюджету та можливості сплати податків платниками;
є) доступність. Норми податкового законодавства мають бути достатньо зрозумілими для платників податків та однозначно тлумачитися;
ж) єдиний підхід у розробці податків. Єдиний підхід при розробці податку і встановленні конкретних платників забезпечується поєднанням визначення обґрунтованих ставок податку, строків і порядку сплати та підстав для надання певних пільг.
При формуванні податкової системи досить важливим є не лише мінімізація витрат держави на утримання податків, а й обмеження витрат платників податків на обліково-обчислювальну роботу з оподаткування.