Тесты к стандарту IAS 36.

1. Актив подлежит обесценению в случае, если:

1. Его балансовая стоимость равна сумме, которая будет возмещена в результате использования (или продажи) актива;

2. Его балансовая стоимость превышает сумму, которая будет возмещена в результате использования (или продажи) актива;

3. Сумма, которая будет возмещена в результате использования (или продажи) актива, превышает его балансовую стоимость.

Ссылка 36.8

2. После проведения переоценки актива:

Вероятность того, что переоцененный актив является обесцененным, невысока;

Существует вероятность того, что переоцененный актив является обесцененным;

Необходимо оценить возмещаемую сумму актива.

36.5.(i)

(i) если затраты на выбытие пренебрежимо малы, то возмещаемая сумма переоцененного актива очевидно близка к его переоцененной величине (т.е. справедливой стоимости) или превышает ее. В этом случае после применения требований переоценки, маловероятно, чтобы стоимость переоцененного актива уменьшилась, поэтому нет необходимости оценивать возмещаемую сумму.

3. Корпоративные активы являются активами (помимо гудвилла), которые вносят вклад в создание потоков денежных средств как рассматриваемой генерирующей единицы, так и других генерирующих единиц.

Включают гудвилл;

Вносят вклад в формирование потоков денежных средств только рассматриваемой генерирующей единицы;

Участвуют в формировании потоков денежных средств как рассматриваемой, так и прочих генерирующих единиц.

Ссылка 36.6. Корпоративные активы - это активы, кроме деловой репутации, которые вносят вклад в будущие поступления денежных средств как рассматриваемой генерирующей единицы, так и других генерирующих единиц.

4. Затраты по выбытию - это:

Дополнительные затраты, непосредственно связанные с выбытием актива, исключая затраты на финансовые услуги и расходы по уплате подоходного налога;

Дополнительные затраты, непосредственно связанные с выбытием актива (или генерирующей единицы), включая затраты на финансовые услуги, но исключая расходы по уплате подоходного налога;

Дополнительные затраты, непосредственно связанные с выбытием актива (или генерирующей единицы), включая затраты на финансовые услуги и расходы по уплате подоходного налога.

Ссылка 36.6.

5. При отсутствии признаков обесценения:

МСФО 36, тем не менее, требует от компании проводить формальную оценку возмещаемой суммы;

МСФО 36 не требует от компании проводить формальную оценку возмещаемой суммы;

МСФО 36 не требует от компании проводить оценку возможности обесценения актива.

Ссылка 36.8

6. Нематериальный актив с неограниченным сроком полезной службы или нематериальный актив, который пока не готов к использованию:

Не будет обесцениваться;

Должен тестироваться ежегодно, в различное время года;

Должен тестироваться ежегодно, в одно и то же время.

Ссылка 36.10.

7. Внешние источники информации, указывающие на возможность обесценения, включают:

(i) Существенное снижение рыночной стоимости актива;

(ii) Существенные изменения в технологическом развитии;

(iii) Повышение процентных ставок или других рыночных ставок в течение данного периода;

(iv) Превышение балансовой стоимости чистых активов компании над рыночной капитализацией компании;

(v) Изменение в структуре группы «A». Не смотря на то, что, возможно, не выделено правильно (если и признак, то внутренний), просмотрите комментарии.

(i) – (ii)

(i)-(iii)

(ii)-(iii)

(i)-(iv)

(i)-(v)

Ссылка 36.12-36.17

36.12.(f)

…К числу таких изменений относятся: простой актива, планы прекращения или реструктуризации деятельности, в которой используется актив, планы реализации актива до наступления ранее предполагавшейся даты выбытия, а также пересмотр срока полезной службы актива - из неопределенного в ограниченный по времени.

36.13. Перечень, приведенный в параграфе 12, не является исчерпывающим. Организация может выявить и другие признаки возможного обесценения актива, что также потребует от нее определения возмещаемой суммы данного актива или, применительно к деловой репутации, выполнения теста не обесценение в соответствии с параграфами 80-99.