4.3.4. Единый социальный налог

Плательщиками данного налога являются лица, производящие выплаты физическим лицам:

– предприятия и организации;

– адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, индивидуальные предприниматели, кроме применяющих упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату ЕНВД и ЕСХН;

– физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Объектом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, - выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество или передача в пользование имущества.

Не облагаются налогом:

– государственные пособия и компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ по перечню;

– расходы по перечню: суточные расходы в пределах установленных норм, расходы на проезд, проживание, оплату услуг связи, сборы за выдачу служебного загранпаспорта, обмен валюты и др.

Ставки по состоянию на 01.01.2009 г.:

– при годовом доходе до 280 000 руб. – 26%;

– при годовом доходе от 280 001 до 600 000 руб. – 72 800 руб. + 10% от суммы, превышающей 280 001 руб.;

– при годовом доходе свыше 600 000 руб. – 104 800 руб. +2% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Для сельскохозяйственных производителей и организаций художественных промыслов народов Севера:

– до 280 000 руб. – 20%;

– от 2800 001 до 600 000 руб. – 56 000 руб. + 10% с суммы, превышающей 2800 000;

– свыше 600 000 руб. – 88 000 руб. + 2% от суммы, превышающей 600 000 руб.

Для индивидуальных предпринимателей:

– до 280 000 руб. – 10%;

– от 2800 001 до 600 000 руб. – 28 000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 2800 000;

– свыше 600 000 руб. – 39 520 руб. + 2% от суммы, превышающей 600 000 руб.

Для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой:

– до 280 000 руб. – 8%;

– от 2800 001 до 600 000 руб. –22 400 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 2800 000;

– свыше 600 000 руб. – 33 920 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.

В соответствии со статьей 239 налогового кодекса РФ от уплаты налога освобождаются организации — с сумм выплат, не превышающих 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I,II или III группы. Аналогичные льготы имеют также индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами, а также общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80% и организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.