- •Тема 1. Система правового регулирование налоговых отношений.
- •1.Понятие науки налогового права.
- •3.Теоретическая база принципы и основное доктрины налогового права.
- •4.Функции налогового права.
- •5.Институты налогового права.
- •6.Место налогового права в системе российского права.
- •7.Система, основные начала и формы налогового права рф.
- •8.Налоговый кодекс рф значение и структура документа.
- •9.Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах нк рф.
- •10.Понятие, структура действие законодательства о налогах и сборах.
- •11.Международное налоговое право.
- •Тема 2.Юридическая конституция налога и сбора.
- •1.Понятие, свойство, отличие налога и сбора.
- •2.Элементы налога и сбора.
- •3.Факультативные элементы налога и сбора.
- •4.Функции налога и сбора.
- •5.Виды налогов и основания, их классификации.
- •6.Отличие налогов и сборов от обязательных платежей в рф. Квазиналоги.
- •Тема 3.Налоговые правоотношения.
- •1.Понятие и структура налоговых правоотношений.
- •2.Субъекты и объекты налоговых правоотношений.
- •3.Плательщики налогов и их группы.
- •4.Права налогоплательщиков налогов и их обязанности.
- •5.Законные и уполномоченные представители налогоплательщика.
- •6.Налоговые резиденты.
- •7.Налоговые агенты, их права и обязанности.
- •8.Взаимозависимые лица.
- •9.Обособленное подразделение организаций. Постоянные представительства иностранных организаций.
- •10.Налоговые органы, их права и обязанности.
- •Тема 4. Налоговая обязанность и ее исполнение.
- •1.Понятие налоговой обязанности.
- •2.Основание возникновения, приостановление, прекращение.
- •3.Общий порядок и особенности исполнения.
- •4.Зачет и возврат излишне уплаченных налогов и сборов.
- •5.Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •6.Понятие и виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •7.Залог имущества как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •8.Поручительство как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •9.Пени как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •10.Приостановление операций по отчетам как способ исполнения налоговой обязанности.
- •11.Арест имущества как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •12.Меры принудительной исполнения налоговой обязанности.
- •13.Возврат излишне взысканных налога, сбора, пени.
- •Тема 5.Налоговый контроль
- •1.Понятие и состав налогового администрирования.
- •2.Понятие налогового контроля, его формы, методы и виды.
- •3.Учет налогоплательщиков.
- •5.Выездные налоговые проверки.
- •6.Налоговая тайна. Понятие и содержание.
- •7.Источники, ресурсы информации, содержащие налоговую тайну.
- •8.Правовой режим защиты налоговой тайны.
- •Тема 6.Нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •1.Понятие и виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •2.Общее условие привлечения к ответственности.
- •3.Административная и уголовная ответственность.
- •4.Понятие и виды правонарушений.
- •5.Налоговые правонарушение и преступление.
- •Тема 7. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- •1.Понятие и виды производств о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- •2.Органы, уполномоченные осуществлять производство по делам о нарушениях.
- •3.Производство по делам о налоговых правонарушениях и правонарушениях, содержащих признаки административных правонарушений.
- •4. Расследование уголовных дел о налоговых преступлениях.
- •Тема 8. Налоговые стороны и защита прав налогоплательщиков.
- •1.Понятие и классификация налоговых споров.
- •2.Способ защиты прав налогоплательщиков.
- •3.Обжалование актов налоговых органов, действие (бездействие) их должностных лиц.
- •Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней
- •4.Судебный способ защиты прав.
Тема 7. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
1.Понятие и виды производств о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Под производством по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах понимается осуществляемая с соблюдением, предусмотренных законодательством процедур деятельность уполномоченных органов по выявлению, предупреждению, пресечению, расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, привлечению виновных к ответственности, а также возмещению причиненного государству в результате их совершения ущерба.
Задачами производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах являются:
- охрана финансовых интересов государства;
- своевременное, всестороннее, полное и объективное выяснение обстоятельств каждого дела;
- рассмотрение и разрешение дел в строгом соответствии с законодательством ;
изобличение нарушителей и неотвратимое наказание виновных;
- выявление причин и условий, способствующих совершению нарушений;
- предупреждение нарушений;
- воспитание граждан в духе соблюдения законодательства о налогах и сборах;
- укрепление законности в сфере налогообложения.
Действующим законодательством предусматриваются следующие виды производств по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах:
- производство по делам о налоговых правонарушениях;
- производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу;
- производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений;
- производство по делам о налоговых преступлениях.
Производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляется с соблюдением процедур, предусмотренных НК РФ, а производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу, ведется также и в порядке, установленном таможенным законодательством.
Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений, осуществляется в порядке, предусмотренном КоАП РСФСР и другими актами законодательства об административных правонарушениях.
Производство по делам о налоговых преступлениях осуществляется в соответствии с процессуальным порядком, предусмотренным УПК РСФСР (ст. 10 НК РФ).
2.Органы, уполномоченные осуществлять производство по делам о нарушениях.
К числу органов, уполномоченных осуществлять производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, относятся:
- налоговые органы, включая Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения;
- органы государственных внебюджетных фондов, включая Пенсионный фонд России и его подразделения (отделения);
- таможенные органы, которые представлены Государственным таможенным комитетом Российской Федерации и его подразделениями;
- федеральные органы налоговой полиции, представленные Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации и ее территориальными подразделениями;
- органы внутренних дел, включая Министерство внутренних дел Российской Федерации и его территориальные подразделения;
- судебные органы, представленные судами общей юрисдикции и арбитражными судами;
- органы принудительного исполнения, которые представлены подразделениями (службами) судебных приставов Министерства юстиции Российской Федерации и органов юстиции субъектов Российской Федерации.
Компетенция указанных выше органов в части производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в значительной степени различается.
Налоговые органы, согласно ст. 31 НК РФ, вправе в установленном порядке взыскивать налоги, сборы и пени, а также предъявлять в суды иски о взыскании налоговых санкций. Кроме того, в соответствии сп. 12 ст. 7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы вправе налагать административные штрафы за нарушения, предусмотренные этим Законом. Принимая во внимание то, что в соответствии с Указом Президента РФ от 30 апреля 1998 г. № 483 "О структуре федеральных органов исполнительной власти"1 Госналогслужбе России переданы функции упраздненного Государственного комитета РФ по обеспечению монополии на алкогольную продукцию, к компетенции налоговых органов следует отнести производство по административным правонарушениям, предусмотренным ст. 1467 КоАП РСФСР. В ст. 2242 КоАП РСФСР также определено, что налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 1562 КоАП РСФСР. Наконец, к подведомственности налоговых органов, согласно ст. 13 Федерального закона от 8 июля 1999 г. № 143-ФЗ "Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции", относятся дела об административных правонарушениях, предусмотренные ст. 2, 5, 6, 10 и 11 этого Закона.
Органы государственных внебюджетных фондов в случаях, когда на них возложены обязанности по налоговому контролю, пользуются правами и исполняют обязанности налоговых органов (ст. 341 ПК РФ).
Таможенные органы, согласно п. 3 ст. 34 НК РФ, осуществляют в порядке, установленном таможенным законодательством, привлечение к ответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Федеральные органы налоговой полиции, согласно п. 1 ст. 36 НК РФ, выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями. В частности органы налоговой полиции вправе налагать штрафы за нарушение положений п.п. 5-10 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 г. №5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции". Помимо этого, к подведомственности органов налоговой полиции, согласно ст. 13 Федерального закона от 8 июля 1999 г. № 143-ФЗ "Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции", относятся дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 10 этого Закона. Кроме того, в соответствии со ст. 126 УПК РСФСР, предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ, производится следователями органов налоговой полиции. По уголовным же делам о преступлениях, предусмотренных ст. 170, 1711, 173 и 3271 УК РФ, если они выявлены федеральными органами налоговой полиции, предварительное следствие может производиться также следователями налоговой полиции.
Органы внутренних дел в соответствии со ст. 203 КоАП РСФСР, рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 1467 КоАП РСФСР. Согласно ст. 13 Федерального закона от 8 июля 1999 г. № 143-ФЗ "Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции", органы внутренних дел вправе осуществлять производство по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 10 этого Закона. Статья 126 УПК РСФСР предусматривает, что следователи органов внутренних дел осуществляют предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. 170, 1711, 173 и 3271 УК РФ.
Судебные органы осуществляют рассмотрение дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Согласно п.п. 1-2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами, а о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, - судами общей юрисдикции. Наложение административного взыскания в виде конфискации у нарушителя этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции в соответствующих таре и (или) упаковке, а также оборудования и сырья, находившихся у него на законных основаниях, относится к компетенции районных судов (мировых судей), согласно ст. 13 Федерального закона от 8 июля 1999 г. № 143-ФЗ "Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции". Кроме того, суды общей юрисдикции осуществляют рассмотрение дел о налоговых преступлениях.
Органы принудительного исполнения, согласно п. 3 ст. 105 НК РФ, в лице судебных приставов - исполнителей осуществляют исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций.