- •Тема 1. Система правового регулирование налоговых отношений.
- •1.Понятие науки налогового права.
- •3.Теоретическая база принципы и основное доктрины налогового права.
- •4.Функции налогового права.
- •5.Институты налогового права.
- •6.Место налогового права в системе российского права.
- •7.Система, основные начала и формы налогового права рф.
- •8.Налоговый кодекс рф значение и структура документа.
- •9.Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах нк рф.
- •10.Понятие, структура действие законодательства о налогах и сборах.
- •11.Международное налоговое право.
- •Тема 2.Юридическая конституция налога и сбора.
- •1.Понятие, свойство, отличие налога и сбора.
- •2.Элементы налога и сбора.
- •3.Факультативные элементы налога и сбора.
- •4.Функции налога и сбора.
- •5.Виды налогов и основания, их классификации.
- •6.Отличие налогов и сборов от обязательных платежей в рф. Квазиналоги.
- •Тема 3.Налоговые правоотношения.
- •1.Понятие и структура налоговых правоотношений.
- •2.Субъекты и объекты налоговых правоотношений.
- •3.Плательщики налогов и их группы.
- •4.Права налогоплательщиков налогов и их обязанности.
- •5.Законные и уполномоченные представители налогоплательщика.
- •6.Налоговые резиденты.
- •7.Налоговые агенты, их права и обязанности.
- •8.Взаимозависимые лица.
- •9.Обособленное подразделение организаций. Постоянные представительства иностранных организаций.
- •10.Налоговые органы, их права и обязанности.
- •Тема 4. Налоговая обязанность и ее исполнение.
- •1.Понятие налоговой обязанности.
- •2.Основание возникновения, приостановление, прекращение.
- •3.Общий порядок и особенности исполнения.
- •4.Зачет и возврат излишне уплаченных налогов и сборов.
- •5.Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •6.Понятие и виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •7.Залог имущества как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •8.Поручительство как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •9.Пени как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •10.Приостановление операций по отчетам как способ исполнения налоговой обязанности.
- •11.Арест имущества как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •12.Меры принудительной исполнения налоговой обязанности.
- •13.Возврат излишне взысканных налога, сбора, пени.
- •Тема 5.Налоговый контроль
- •1.Понятие и состав налогового администрирования.
- •2.Понятие налогового контроля, его формы, методы и виды.
- •3.Учет налогоплательщиков.
- •5.Выездные налоговые проверки.
- •6.Налоговая тайна. Понятие и содержание.
- •7.Источники, ресурсы информации, содержащие налоговую тайну.
- •8.Правовой режим защиты налоговой тайны.
- •Тема 6.Нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •1.Понятие и виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •2.Общее условие привлечения к ответственности.
- •3.Административная и уголовная ответственность.
- •4.Понятие и виды правонарушений.
- •5.Налоговые правонарушение и преступление.
- •Тема 7. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- •1.Понятие и виды производств о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
- •2.Органы, уполномоченные осуществлять производство по делам о нарушениях.
- •3.Производство по делам о налоговых правонарушениях и правонарушениях, содержащих признаки административных правонарушений.
- •4. Расследование уголовных дел о налоговых преступлениях.
- •Тема 8. Налоговые стороны и защита прав налогоплательщиков.
- •1.Понятие и классификация налоговых споров.
- •2.Способ защиты прав налогоплательщиков.
- •3.Обжалование актов налоговых органов, действие (бездействие) их должностных лиц.
- •Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней
- •4.Судебный способ защиты прав.
Тема 4. Налоговая обязанность и ее исполнение.
1.Понятие налоговой обязанности.
Налоговая обязанность является одной из разновидностей обязанностей, которые возлагает государство на своих подданных - физических лиц и организации. Заключается она в обязанности заплатить в определенном размере и в установленный срок налог или сбор. Определенное сходство с налоговой обязанностью проявляют, например, воинская повинность, обязательная сдача (продажа) государству добытых из недр драгоценных металлов или репатриация и продажа валютной выручки на внутреннем рынке. Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что предусматривается она законодательством о налогах и сборах, а ее исполнение обеспечивается силой государственного принуждения, осуществляемого налоговыми органами и органами налоговой полиции.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 44 НК РФ).
2.Основание возникновения, приостановление, прекращение.
Apriori обязанность по уплате того или иного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения у него соответствующего объекта налогообложения. Принимая во внимание приведенное выше определение объекта налогообложения в качестве единственного основания возникновения налоговой обязанности, следует признать такие юридические факты, с которыми в соответствии с законодательством связывается обязанность по уплате налогов и сборов. В качестве таких фактов, например, следует рассматривать:
- получение валовой прибыли (налог на прибыль);
- совершение оборота по реализации товаров (работ, услуг), ввоза товаров (НДС);
- изготовление подакцизной продукции (акцизы);
- осуществление операции по приобретению наличной иностранной валюты и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
- реализация товаров (работ, услуг) в розницу или оптом за наличный расчет (налог с продаж).
Приостановление налоговой обязанности осуществляется по решению налогового органа лишь в тех случаях, когда налогоплательщик - физическое лицо признан безвестно отсутствующим или недееспособным, а принадлежащего ему имущества недостаточно для исполнения указанной обязанности. При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов возобновляется со дня принятия указанного решения (ч.3 ст. 51 НК РФ).
Основаниями прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора являются:
- уплата налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
- смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством.
- ликвидация организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами);
- иные обстоятельства, с которыми законодательство связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора (ч. 3 ст. 44 НК РФ).
Уплата налога (сбора) означает своевременное и в полном объеме исполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора) своей налоговой обязанности по отношению к государству. Такое поведение налогоплательщика в наибольшей степени соответствует финансовым интересам последнего.
По общему правилу, в случае смерти налогоплательщика, являющегося физическим лицом, или признания такого лица умершим, его налоговая обязанность прекращается. Однако задолженность по поимущественным налогам в этом случае сохраняется и должна погашаться в пределах стоимости наследственного имущества.
Ликвидация организации также является одним из оснований прекращения налоговой обязанности, но только в том случае, когда она исполнена ликвидационной комиссией за счет оставшихся денежных средств, в том числе полученных от реализации ее имущества, или погашена ее учредителями (участниками).
К числу иных обстоятельств, с которыми законодательство связывает прекращение обязанности по уплате налога и сбора, в частности относятся:
- удержание суммы налога (сбора) налоговым агентом (ст. 24 НК РФ);
- взыскание налога (сбора) налоговым органом в бесспорном порядке со счета налогоплательщика в банке (ст. 46 НК РФ);
- погашение налоговой обязанности посредством обращения судом взыскания на имущество налогоплательщика (ст. 47 и ст. 48 НК РФ);
- исполнение обязанности по уплате налогов (сборов) реорганизованного юридического лица его правопреемником (ст. 50 НК РФ);
- исполнение обязанности по уплате налогов (сборов), причитающихся с физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом налогоплательщика (ст. 51 НК РФ);
- погашение налоговой обязанности по заявлению налогоплательщика (решению налогового органа, суда) посредством зачета соответствующей суммы по другому излишне уплаченному или взысканному налогу (ч. 5 ст. 78 и ч. 1 ст. 79 НК РФ).