9.3.1.2. Воздействие неискажающих налогов на потребление и избыточное налоговое бремя (чистые потери от налогообложения):

- Неискажающие налоги – это налоги, которые не позволяют индивидам менять поведение, путем снижения своих налоговых обязательств. К ним относятся паушальные (аккордные) налоги.

- Пусть государство вводит паушальный налог на потребителей в размере t^*;

- Этот налог выплачивается потребителем из своего бюджета, не зависимо от размера его дохода.

- Следовательно, паушальный налог уменьшит реальный доход потребителя, что приведет к пропорциональному сокращению им покупок всех товаров.

- Очевидно, в графической модели равновесия потребителя это выразится только параллельным сдвигом линии бюджетного ограничения вниз к началу координат на величину паушального налога t^* (KL K^/L^/):

- Равновесное положение потребителя на рисунке сместится из точки Е в точку Е^*:

• Точка Е^* определяется касанием сместившейся линии бюджетного ограничения K^/L^/ более низкой кривой безразличия.

• При этом потребитель пропорционально сокращает потребление обоих товаров Х и Y, в силу уменьшившегося реального дохода из-за введения паушального налога.

• Этот налог не исказил поведения потребителя, т.к. он не имеет возможности заместить один товар другим товаром (они для него стали одинаково дороже в силу уменьшившегося дохода) и соответственно не перекладывает налоговое бремя на продавцов ни товара Х, ни товара Y.

- Избыточное налоговое бремя (чистые потери от налогообложения):

а) Определить избыточное налоговое бремя можно путем сравнения искажающего и неискажающего налогообложения. Для этого проведем дополнительные построения в графической модели, отражающие влияние на структуру потребления искажающего налога;

б) В дополнительных построениях будем исходить из допущения, что введение искажающего и неискажающего налогов приводит к одинаковому снижению полезность от потребления двух товаров.

На рисунке это отобразится так, что параллельно сместившаяся линия бюджетного ограничения K^/L^/ (результат неискажающего налогообложения) и изменившая угол наклона та же линия бюджетного ограничения КL^* (результат искажающего налогообложения) являются касательными к одной и той же кривой безразличия U^*.

Эта кривая безразличия показывает более низкую полезность по сравнению с исходной ситуацией в точке Е.

в) Точка Е^* - показывает новое равновесие потребителя после введения неискажающего налога на доход потребителя.

г) Точка Е^/ - показывает новое равновесие потребителя, если бы было введено искажающее налогообложение товара Х.

д) Сравнивая налоговые поступления государству от искажающего налога t (расстояние от А^/ до Е^/) и неискажающего налога t^* (расстояние от А^/ до F) можно увидеть, что налоговые поступления от неискажающего налога t^* больше, чем от искажающего налога t на величину Е^/F.

Величина Е^/F – это избыточное налоговое бремя (чистые потери от налогообложения).

е) Избыточное налоговое бремя на потребление возникает в результате того, что потребители при неискажающем налогообложении лишены возможности перекладывать часть налогового бремени на продавцов путем замещения потребления налогооблагаемого товара товаром, не облагаемым налогом. Поэтому они вынуждены полностью нести бремя неискажающего налога на себе.