Лекция 9

Тема 9:

Режимы применения корпорационного налога в финансовых институтах.

Новое в банковских услугах

•За октябрь объем средств граждан в Сбербанке увеличился на 30 млрд руб., в основном за счет притока в сберегательные сертификаты. При этом другие банки перестают предлагать населению такую услугу из-за ее непопулярности

•​По данным отчетности по РСБУ, в октябре граждане вложили в сберегательные сертификаты Сбербанка более 25,5 млрд руб. «Сберегательные сертификаты обеспечили около 90% прироста средств физлиц в октябре

•Например, ставка годовых сертификатов номиналом от 50 тыс. до 1 млн руб. может составлять 8,6% годовых. А покупая сертификат номиналом 100 тыс. руб. сроком на один год и один день, вкладчик может рассчитывать на доходность в 8,9% годовых. Ставка по вкладам с аналогичными условиями в Сбербанке находится в пределах 7,7–7,9% годовых.

•В зависимости от суммы и срока размещения средств доходность по сертификатам может доходить до 10–11% ​годовых.

•Всего с начала года Сбербанк​​ привлек от граждан за счет сертификатов почти 100 млрд руб. Согласно отчетности банка, на 1 ноября 2015 года объем средств, размещенных в сертификатах, составлял 523 млрд руб.

•ОФЗ: Участие граждан в покупке ОФЗ могло бы оказать серьезную поддержку программе заимствований Минфина. В первом квартале Минфин хотел разместить ОФЗ на 150 млрд руб., однако ведомству удалось занять только 103,5 млрд руб. Во втором квартале спрос на госбумаги поддержали негосударственные пенсионные фонды, получившие свыше полутриллиона рублей пенсионных накоплений, собранных в 2013–2014 годах. По информации ЦБ, на 31 июля 2015 года объем пенсионных накоплений, вложенных в суверенные долги РФ, составил 82,9 млрд руб.

•расширение доступа граждан к покупке ОФЗ может привлечь до 1,5 трлн руб. в бюджет.

Налогообложение банков

1)в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;

2)в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов (включая иностранные банки - корреспонденты), и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм;

3)от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;

4)от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями.

5)по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;

6)от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

7)в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования;

8)от депозитарного обслуживания клиентов;

9)от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;

10)в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);

11)в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;

12)в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля;

13)по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;

14)в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;

15)в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц;

16)от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;

17)от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";

18)в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями;

19)в виде положительной разницы от превышения положительной переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой;

20)в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 292 настоящего Кодекса;

21)в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 300 Кодекса;

22)другие доходы, связанные с банковской деятельностью.

Расходы банка

1) проценты по:

•договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе иностранные, в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах;

•собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);

•межбанковским кредитам, включая овердрафт;

2)суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию в порядке, установленном статьей 292 настоящего Кодекса;

3)комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату другим банкам (в том числе иностранным) за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги Центрального банка Российской Федерации, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы;

4)расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков.

5)убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;

6)расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монете;

7)расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;

8)расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);

9)суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов,;

10)расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок,

11)расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию ипотеки и внесением изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке, а также с нотариальным удостоверением договора об ипотеке;

12)расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей;

13)расходы по аренде брокерских мест;

14)расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;

15)расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций;

16)расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;

17)комиссионные сборы (вознаграждения) за проведение операций с валютными ценностями, в том числе за счет и по поручению клиентов;

18)положительная разница от превышения отрицательной переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой;

19)суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 292 настоящего Кодекса;

20)суммы отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 300 настоящего Кодекса;

20.1) суммы страховых взносов банков, установленных в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации;

20.2) суммы страховых взносов по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в которых банк является выгодоприобретателем, при условии компенсации данных расходов заемщиками;

21) другие расходы, связанные с банковской деятельностью.

Статистика

Уплата банками налога на прибыль в I квартале 2015 года привела к тому, что

кредитные организации РФ показали чистый убыток по итогам января — марта. Основными факторами убыточности банковского сектора в I квартале 2015 года стало снижение чистого процентного дохода и рост отчислений в резервы на возможные потери. В результате банковский сектор, впервые с ноября 2014 года,

получив прибыль в марте, вновь оказался убыточным после уплаты налога на

прибыль.

Финансовый результат российских банков до уплаты налогов за I квартал составил 6 млрд рублей. Таким образом, прибыль за март составила 42 млрд рублей. При этом размер сформированных кредитными организациями резервов увеличился за прошлый квартал на 308 млрд рублей, в том числе на 39 млрд рублей только в марте. С учетом указанных фактов банки выплатили 38 млрд рублей налога на прибыль по итогам I квартала, а убыток сектора составил 32 млрд рублей. При этом размер прибыли прибыльных кредитных организаций (161 млрд рублей) оказался практически равен размеру убытка убыточных банков (155 млрд рублей). Убыточными же в январе — марте оказались 204 банка. Эксперты отмечают

негативную тенденцию развития банковского сектора РФ, а именно — снижение

чистого операционного дохода банков без учета валютной переоценки, то есть прибыли от текущей деятельности. В I квартале данный показатель снизился на 45% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, почти в два раза — до 232 млрд рублей.

•Сейчас 151 банк отчитывается перед регулятором в ежедневном режиме

•78 кредитных организаций в настоящее время ограничены в приеме средств населения во вклады

•В мае этого года ежедневную отчетность в ЦБ предоставлял 151 банк, в приеме

средств населения во вклады были ограничены 52 банка.

•ЦБ переводит банк на ежедневную отчетность, когда у него появляются сомнения в том, что деятельность банка соответствует всем нормам и правилам, когда регулятор сомневается в достоверности предоставляемой

отчетности. Ограничение на прием средств во вклады вводится, когда

регулятор считает политику банка рискованной, например, банк растет слишком быстро.​

•В этом году Банк России обнаружил «масштабную фальсификацию отчетности» у 33 банков на общую сумму 311 млрд руб.

НДФЛ: Налогообложение вкладов

•Согласно ст. 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогообложение процентных доходов попадают доходы:

•— по рублевым вкладам, если процентная ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;

•— по валютным вкладам, если процентная ставка по вкладу превышает 9% годовых.

•29 декабря 2014 года президент России Владимир Путин подписал закон № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», освобождающий от налогообложения (НДФЛ) доходы физических лиц в виде процентов по рублевым вкладам, размещенным по ставке до 18,25% годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ + 10 п.п.). Закон был принят Госдумой 23 декабря и одобрен Советом Федерации 25 декабря. Действие льготы распространяется на период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015-го.

•Ставка налога на процентные доходы по вкладам для лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающих такие доходы, составляет 35%; для нерезидентов (фактически находящихся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году) — 30%.

•Налог по вкладам физических лиц рассчитывается из процентных доходов, которые вкладчик получил сверх определенных законом норм. Для расчета налога важна только номинальная ставка по вкладу, которая указана в договоре, даже если эффективная ставка по вкладу получается выше установленных законом норм.