Лекция 9

Исследования EY

Ключевые тенденции, влияющие на трансфертное ценообразование

В последнее время наблюдалось увеличение числа специалистов, занимающихся проверками в области трансфертного ценообразования, что вызвало увеличение общего количества налоговых проверок.

Реструктуризация бизнесов все чаще привлекает пристальное внимание налоговых органов.

Фокусные области, рассматриваемые в рамках инициатив ОЭСР «О размывании налоговой базы и выводе прибыли из-под налогообложения», оказывают ключевое влияние на методы проведения проверок налоговыми органами. Это касается характера запрашиваемой информации, использования оценок, основываясь на прибыли и риске при выборе объектов проверки, а также особое внимание уделяется доходам, полученным от нематериальных активов.

В глобальном масштабе отраслями, которые представляют особый интерес для налоговых органов, являются фармацевтика, автомобилестроение, сектор финансовых услуг в Европе, а также добыча или продажа природных ресурсов.

Налоговые органы продолжают настаивать на проведении экономического анализа с использованием данных по местным сопоставимым компаниям, однако если использование такой методологии не позволяет сформировать достаточную выборку, допускается проведение анализа по более широкому региону.

Штрафные санкции за несоблюдение правил трансфертного ценообразования становятся все более распространенными, однако налогоплательщики могут избежать их благодаря подготовке документации по трансфертному ценообразованию в соответствии с местными требованиями.

Формально соглашение о ценообразовании для целей налогообложения доступно для заключения в большом количестве юрисдикций, однако данные возможности обычно ограничены в тех странах, где только появилось соответствующее законодательство.

В то время как процедура заключения соглашений о трансфертном ценообразовании для целей налогообложения широко используется в большинстве юрисдикций, обладающих большим опытом работы с трансфертным ценообразованием, ее применение и эффективность в развивающихся регионах крайне ограничены.

При определении импортных цен специалисты по трансфертному ценообразованию практически не взаимодействуют с группами по таможенной оценке товаров в составе правительственных органов, хотя в некоторых случаях все же наблюдается неофициальный обмен информацией и проведение совместных проверок.

Новости по налогам

•Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) заменяет для «малышей» уплату

почти всех налогов, но разрешен только для определенных видов предпринимательской деятельности (преимущественно розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги). По данным Федеральной налоговой службы (ФНС), на 1 января 2015 года на ЕНВД работали 1,8 млн индивидуальных предпринимателей и 333 тыс. ООО. За девять месяцев 2015 года, по данным Федерального казначейства, они заплатили 56,6 млрд руб. ЕНВД. Этот налог является одним из главных источников пополнения бюджетов муниципалитетов.​

•В проекте приказа Минэкономразвития, который опубликован на сайте ведомства, установлено новое значение коэффициента-дефлятора K1 — 2,083.

Изменение к значению 2015 года — 1,798 — составляет 15,9%, и это самый

высокий рост за все время действия ЕНВД. Именно на столько вырастет налогооблагаемая база, с которой предприниматель обязан заплатить налог. Например, базовая доходность самого популярного вида деятельности на ЕНВД — розничной торговли — составляет 1800 руб. с 1 кв. м в месяц.

НДС

•Сейчас компании могут вернуть НДС из бюджета ускоренно, не дожидаясь окончания камеральной проверки, и без представления банковской гарантии, если сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль и добычу полезных ископаемых) за три календарных года превысила 10 млрд руб. Правительство собирается снизить льготный порог до 7 млрд руб. Новые

правила заработают с 1 января 2017 года

•Цель проекта — сохранить упрощенный порядок возврата НДС для крупнейших налогоплательщиков

•Введенное в 2015 году расширенное электронное декларирование по НДС позволило существенно усилить контроль за собираемостью этого налога.

Вполне возможно, что это повлияло на решение Минфина о снижении

порогового значения

•Основатель компании IKEA Ингвар Кампрад впервые после возвращения в Швецию заплатил подоходный налог, сообщает Dagens Nyheter. Он покинул страну в 1973 году в знак протеста против высоких налогов и поселился в Швейцарии.

По информации издания, 89-летний Кампрад задекларировал доход в размере 17,7 млн шведских крон (более $2 млн). Сумма налога составила 6 млн шведских крон (более $700 тыс.).