Вопрос 9.3. Воздействие налогов на потребление (на домашние хозяйства)

Потребители реагируют на введение или повышение налога двояким образом:

- с одной стороны, они минимизируют свои налоговые обязательства, изменяя структуру потребления и интенсивность покупок;

- с другой стороны, они стараются по мере возможности переместить налоговое бремя на контрагентов. Например, они могут сокращать покупки налогооблагаемого товара, заменяя его другим. Возможность такой замены позволяет им переместить налоговое бремя на продавцов.

Оба пути имеют в своей основе нечто общее, а именно замещение налогооблагаемых продуктов иными, менее подверженными налогообложению.

Так проявляется искажающее действие налога.

За возможность сместить налоговое бремя на контрагентов приходится в большинстве случаев платить отказом от той структуры потребления, которая была бы наиболее желательной при отсутствии налога. Это позволяет предотвратить денежный ущерб, но само по себе является потерей полезности и потребительского излишка.

9.3.1. Воздействие налогов на структуру потребления

На структуру потребления могут воздействовать искажающие налоги:

- специфические налоги, т.е. налоги, вводимые на каждую физическую единицу потребления;

- стоимостные косвенные налоги, вводимые на единицу продаж, и которые включаются продавцами в цену продукции;

- подоходные налоги.

Введение этих налогов приводит к сокращению потребления товаров, которое характеризуется эффектом дохода и эффектом замещения.

9.3.1.1. Воздействие искажающих налогов на структуру потребления:

Анализ воздействия искажающих налогов на структуру потребления будем проводить с использование модели равновесия потребителя и аппарата кривых безразличия и бюджетных линий:

- Исходное равновесие индивида определяется точкой Е:

а) В этой точке индивид максимизирует полезность от потребления двух товаров – Х и Y;

б) При этом его доход фиксирован;

в) Линия бюджетного ограничения КL определяет полное и оптимальное для индивида распределение фиксированного дохода между товарами Х и Y.

- Пусть государство вводит искажающий налог t на товар Х (например, НДС):

а) для упрощения анализа предполагаем, что весь налог продавец товара Х перекладывает на потребителя (т.е. цена товара Х повысится на всю величину налога t, что означает переложение всего налогового бремени с продавца на покупателя);

б) Налог на товар Х, увеличив его цену, изменит относительные цены товаров Х и Y. Это приведет к изменению угла наклона линии бюджетного ограничения в положение КL^*.

в) Изменение угла наклона линии бюджетного ограничения в положение КL^* означает, что индивид может потратить весь свой доход на потребление товара Х, но при этом сможет приобрести его в количестве, меньшем, чем в «доналоговый» период. В период до введения налога на весь доход можно было бы приобрести ОL единиц товара Х, а после налогообложения на тот же доход можно приобрести меньшее количество товара Х, т.е. ОL^*.

г) При изменившейся структуре цен, новая линия бюджетного ограничения определит соответственно новую точку равновесия потребителя – точку Е^*.

- В точке Е^* индивид будет находиться в худшем положении по сравнению с ситуацией до введения налога, т.к. точка Е^* находится на более низкой кривой безразличия (U^*) по отношению к исходной кривой безразличия (U).

- Налоговые поступления в бюджет государства (t), измеренные в физических единицах товара Х, будут равны расстоянию АЕ^*. Поясним это:

а) Любой налог ухудшает положение индивида ровно настолько, на сколько этот налог уменьшает его реальный доход;

б) Уменьшение реального дохода на графической модели равновесия потребителя демонстрируется параллельным сдвигом линии бюджетного ограничения вниз к началу координат на величину налога t, равного отрезку ЕЕ^/, в положение К^/L^/;

в) Затем отрезок ЕЕ^/, равный величине налога t, перемещаем в положение нового уровня потребления, т.е. в положение АЕ^*.

- Налоговые поступления t в физических единицах, могут быть выражены в денежном выражении. Налог t в денежном выражении получается путем умножения налоговых поступлений в физических единицах на цену товара Х: t_физ.ед. Р_х

- Основной вывод: косвенное налогообложение обладает искажающим эффектом. Поясним это:

а) Как было выяснено, искажающие налоги – это такие налоги, которые приводят к изменению структуры потребления (путем замещения потребления налогооблагаемого товара, товаром, не подвергающемуся налогообложению);

б) На представленном рисунке, чтобы показать изменение структуры потребления необходимо разложить эффект повышения цены товара Х, в результате введения на него косвенного налога, на два эффекта – эффект дохода и эффект замещения.

- Эффект дохода от налогообложения – это движение от точки Е к точке Е^/. Этот эффект, как видно из рисунка, не изменяет структуры потребления, поскольку индивид не замещает подорожавший в результате налогообложения товара Х товаром Y. Он лишь сокращает покупки подорожавшего товара Х, в соответствии с законом спроса;

- Эффект замещения от налогообложения – это движение от точки Е^/ к точке Е^*. Этот эффект уже изменяет структуру потребления, поскольку приводит к замещению подорожавшего товара Х товаром Y, который не попал в сферу действия косвенного налога.

в) Таким образом, эффект замещения приводит к искажению в поведении потребителя:

• путем сокращения покупок товара Х покупатель переложил налоговое бремя на продавца (продавец теперь несет потери, связанные с уменьшением продаж товара Х);

• одновременно покупатель минимизировал свои налоговые обязательства, изменив структуру потребления и интенсивность покупок налогооблагаемого товара Х.