- •Лекция 9. Эффективность налогообложения
- •Вопрос 9.1 Критерии оценки налоговых систем и основные принципы налогообложения
- •I. Принципы, относящиеся к эффективности построения налоговых систем:
- •II. Принципы, относящиеся к справедливости построения налоговых систем:
- •I. Принципы, относящиеся к эффективности построения налоговых систем
- •1. Принцип экономической нейтральности налогообложения.
- •Принцип организационной (административной) простоты.
- •3. Принцип экономической гибкости налогообложения.
- •II. Принципы, относящиеся к справедливости построения налоговых систем:
- •1. Относительное равенство налоговых обязательств.
- •2. Способность налогоплательщика платить налоги.
- •3. Прозрачность налоговой системы (политическая контролируемость).
- •Вопрос 9.2 Распределение налогового бремени и искажающее действие налогов
- •II. Распределение налогового бремени на монополизированных рынка.
- •2.1 Распределение налогового бремени при постоянных предельных издержках и линейной функции спроса:
- •2.2 Распределение налогового бремени при возрастающих предельных издержках и линейной функции спроса:
- •2.2 Распределение налогового бремени при постоянных предельных издержках и нелинейной функции спроса:
- •Вопрос 9.3. Воздействие налогов на потребление (на домашние хозяйства)
- •9.3.1. Воздействие налогов на структуру потребления
- •9.3.1.1. Воздействие искажающих налогов на структуру потребления:
- •9.3.1.2. Воздействие неискажающих налогов на потребление и избыточное налоговое бремя (чистые потери от налогообложения):
- •9.3.2. Воздействие налогов на сбережения
- •9.3.3. Налогообложение потребления и его воздействие на потребительский излишек
- •Вопрос 9.3. Воздействие налогов на бизнес
- •9.3.1. Налоги на выручку производителей и их воздействие на рыночное поведение фирм
- •9.3.2. Налоги на прибыль производителей и их воздействие на рыночное поведение фирм
- •Вопрос 9.4. Оптимальное налогообложение
Вопрос 9.4. Оптимальное налогообложение
- Избыточное налоговое бремя (ИБН) представляет собой количественную характеристику влияния налогов на эффективность использования ресурсов.
- Например, для ограничения производства товаров с негативными экстерналиями государство может ввести налоги на производство этих товаров. Однако такое налогообложение может привести к следующим негативным последствиям:
а) к переложению налогового бремени на потребителей;
б) к нарушению Парето-эффективного состояния экономики в целом (как мы видели, при анализе влияния налогообложения прибыли на инвестиционную политику фирм).
- Таким образом, можно сформулировать понятие оптимального налогообложения:
Оптимальное налогообложение – это такое налогообложение, которое минимизирует избыточное налоговое бремя при заданных ограничениях, и максимизирует общественное благосостояние.
- В формализованном виде условие оптимального налогообложения можно сформулировать следующим образом:
max. W, при Т(t1;….,tn) = R
где: W – уровень благосостояния общества;
Т – объем налоговых поступлений;
t – ставки вводимых налогов;
R – необходимый объем государственных расходов для выполнения экономических функций государством, при условии сохранения макроэкономического равновесия.
- Критерии оптимизации налогообложения:
1) Компенсация искажающих эффектов налогообложения;
Минимизация избыточного налогового бремени на основе правила Рамсея;
Достижение квазиоптимума в экономике на основе правила Корлетта-Хейга.
Компенсация искажающих эффектов налогообложения:
- Искажающие эффекты одних налогов могут быть использованы для компенсации искажений со стороны других налогов.
- Например, введение искажающего акцизного налога на одни товары, может быть компенсировано снижением акцизов на другие товары.
Таким образом, налоговая структура является оптимальной, если сумма искажений равна нулю.
- Существуют объективные ограничения использования этого критерия оптимальности налогообложения – при введении налогов возникает цепочка искажений, трудно поддающихся прогнозированию. В этой связи этот критерий используется в ограниченных случаях.
Минимизация избыточного налогового бремени по правилу Рамсея:
ИБН вызывают налоги, изменяющие структуру относительных цен.
- Кроме этого, ранее было выяснено, что ИНБ зависит от эластичности спроса и предложения:
- На графической модели предполагается, что предложение товаров Х и Y абсолютно эластично и производитель полностью перекладывает налоговое бремя на покупателя в результате введения искажающего косвенного налога t.
- Как видно из рисунка, ИНБ товара Х меньше, чем ИНБ товара Y.
Правило Рамсея: Косвенное налогообложение необходимо выстраивать в соответствии с эластичностями спроса на различные товары, при этом соблюдая условие, что на единицу налогового обязательства на каждый товар должно приходиться одинаковое налоговое бремя:
- Правило Рамсея может формулироваться по-другому, с использованием правила обратных эластичностей: оптимальные ставки налогообложения товаров должны быть обратно пропорциональны значениям эластичностей компенсированного спроса на них:
где: ех и еy – это эластичности спроса соответствующих товаров
tx и ty – ставки искажающих косвенных налогов.
Достижение квазиоптимума в экономике на основе правила Корлетта-Хейга:
- Правила Корлетта-Хейга исходит из принципа: ненамеренные искажения от введения налогов следует исправлять намеренным введением искажающих налогов.
- введение искажающих налогов приводит к относительному удорожанию товаров и снижению реального дохода потребителей.
- В свою очередь, снижение реального дохода ведет к склонности компенсировать это снижение дохода путем замещения рабочего времени, временем досуга, т.к. досуг – это специфическое благо, с которого трудно взимать налоги.
- Таким образом, правило Корлетта-Хейга сводится к следующему:
При налогообложении товаров и услуг, которые являются субститутами досуга, необходимо их облагать налогами в меньшей степени, чем товары, взаимодополняющие досуг.
- Например, спортинвентарь, телевизоры и т.д., должны облагаться большим налогом, чем, например, грузовые автомобили и т.п.
- Использование правила Корлетта-Хейга позволяет стимулировать трудовые усилия, т.к. следование этому правилу приводит к эффекту налогообложения досуга и досуг становится «дороже».
1 Это известно из курса микроэкономики.
1 Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. М.: ИНФРА-М. 1997. – С.419-422.
1 Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. М.: ИНФРА-М. 1997. – С.526.
1 Модель впервые предложена американским экономистом Арнольдом Харбергером из Чикагского университета в 1962 году.