4. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налогов считается исполненной:

1. с момента предъявления в банк платежного поручения на перечисления налога и при условии достаточности денежных средств на расчетном счете н\п.

2. с момента отражения на лицевом счете организации соответствующих операций по перечислению коммерческих средств в бюджет.

3. Со дня внесения физическим лицом в банк в кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет.

4. Со дня вынесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных сумм налога или излишне взысканных сумм налога.

5. Со дня удержания сумм налога налоговым агентом

6. СО ДНЯ УПЛАТЫ ДЕКЛАРАЦИОННОГО платежа в соответствии с законодательством об упрощенном порядке декларировании доходов.

Обязанность по уплате налога не является исполненной:

1. в случае отзыва налогоплательщиком или же в случае возврата банком платежного поручения

2. в случае отзыва у организации, у которой открыт лицевой счет или возвратам органом федерального казначейства неисполненном поручении денежных средств

3. в случае возврата местной администрации или федеральной почтовой связи налогоплательщику физ лицу, наличных денежных средств

4. в случае неправильного указания налогоплательщиком номера счета федерального казначейства или наименования банка получателя повлекшего не перечисления суммы налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет федерального казначейства.

5. Если на день предъявления налогоплательщиком в банк поручение на перечисление денежных средств, этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены его счету и исполняются эти требования в первоочередном порядке и если на этом счете не достаточно средств для удовлетворения всех требований.

4. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа.

Взыскание налогов в судебном порядке:

1. с организацией, у которых открыт лицевой счет (бюджетная организация, счет на гос казначействе)

2. в целях взыскания недоимки числящийся более 3 месяцев за организациями, являющимися зависимыми дочерними обществами, соответствующих основных обществ в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары, работы и услуги зависимых обществ.

3. С организацией или индивидуальных предпринимателей, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки или статуса и характера деятельности н\п.

Взыскание налога или сбора, а также пени или штрафа, за счет денег налогоплательщика или иного имущества:

1. в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счета налогоплательщика

Решение о взыскании только от налогового органа, либо на бумажном носителе или в электронном виде в банк в котором открыты счета налогоплательщиков, поручения на списание и перечисления в бюджет необходимых денежных средств.

Решение о взыскании принимается после истечения срока установленного требования об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Если срок пропущен, ФНС может обратиться в суд. Налоговые органы могут подать в суд заявление в течение 6 месяцев после истечения срока установленного в требовании. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение 6 дней с момента вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Взыскание налогов может производиться с рублевых счетов налогоплательщика, а если что в валютных счетов, она должна быть эквивалентна по текущему вкусу РФ.

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика, если не истек срок депозитного договора. При этом налоговый орган имеет право дать банку поручение на перечисление налога по истечению срока депозитного договора. Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее 1 операционного дня следующего за днем получения поручения.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

5. Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета,