23. Розкрити документування як елемент методу бухгалтерського обліку.

Метод бухгалтерського обліку - це сукупність способів і прийомів, за допомогою яких господарська діяльність підприємства відображається в обліку. Він складається з ряду елементів, серед них є і документування.

Документування – це спосіб первинного спостереження і відображення господарських операцій у первинних бухгалтерських документах (рахунках, накладних, чеках, ордерах тощо). Це початок і основа облікового процесу, без якого бухгалтерський облік неможливий. Кожна господарська операція фіксується за допомогою документа, заповненого з дотриманням певних вимог, що надають йому юридичної сили. За допомогою документації в бухгалтерському обліку відображають обіг капіталу, його використання, заощадження та збільшення. Крім того, за документацією можна здійснювати первинне спостереження за відображеними господарськими операціями, у ній закріплюється матеріальна відповідальність працівників за отримані цінності, відображається оплата праці працівників.

24. Синтетичний на аналітичний облік розрахунків по оплаті праці.

Синтетичні рахунки - це балансові рахунки, що узагальнюють облік господарської діяльності підприємства. Для більш детальної інформації застосовуються аналітичні рахунки, що призначені для обліку об’єкта, що не потребує подальшої деталізації.

Для узагальнення інформації про розрахунки з працівниками по заробітній плат призначений пасивний рахунок 661 "Розрахунки по оплаті платі".

По кредиту цього рахунку відображаються суми нарахованої заробітної плати, допомоги по тимчасовій непрацездатності за перші 5 днів, премії, матеріальні допомоги за рахунок фонду оплати праці тощо.

По дебету цього рахунку відображаються утримання із зарплати, її виплата, а також сума зарплати, що не отримана в строк і віднесена на рахунок "Депоненти".

До рахунку 661 відкривається ряд субрахунків, на яких відображаються операції пов'язані з оплатою праці:

663 "Розрахунки з працівниками за товари, продані в кредит";

664 "Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями на рахунки з вкладів у банках";

665 "Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями внесків за договорами добровільного страхування";

666 "Розрахунки з членами профспілок по безготівкових перерахуваннях сум членських профспілкових внесків";

667 "Розрахунки з працівниками за позиками банків";

668 "Розрахунки за виконавчими документами та інші утримання";

669 "Інші розрахунки за виконані роботи".

На субрахунку 669 обліковуються розрахунки по сумах отриманих гонорарів, що виплачуються нештатним працівникам (композиторам, артистам, авторам) за роботи і виступи по договорах чи разових роботах. По кредиту його відображається нарахування суми, а по дебету - утримання та виплата.

Аналітичний облік розрахунків по заробітній платі ведеться по кожній особі. Для цього в бухгалтерії при прийманні на роботу на кожного працівника відкривається картка-довідка ф. 417 (особовий рахунок). 

25. Розкрити зміст та побудову бухгалтерського балансу.

Балáнс бухгáлтерський – форма бухгалтерської звітності, яка показує у грошовому виразі стан господарських засобів за їх складом і використанням, джерелами надходження та призначення на певну дату. Має форму таблиці, яка складається з двох частин активу і пасиву. Оскільки актив і пасив балансу відображають ті самі кошти, підсумки їх мають дорівнювати одне одному.

До складу активу включаються майно і права. Актив бухгалтерського балансу включає статті, в яких показуються певні групи елементів господарського обороту, об'єднані в залежності від стадій кругообігу коштів. «Пасив» має два значення. У більш вузькому сенсі - це сукупність грошових зобов'язань, які можуть бути двоякого роду. З господарської точки зору зовнішні зобов'язання - це джерело майна (активу); з юридичної - борг господарюючого суб'єкта.

Баланс складається з наступних розділів:

Розділ I. Необоротні активи. Зміст першого розділу балансу включає в себе групу з шести основних статей:нематеріальні активи (рядки 110-113); основні засоби (рядки 120-122); незавершене будівництво (рядок 130); дохідні вкладення в матеріальні цінності (рядки 135-137); довгострокові фінансові вкладення (рядки 140-145); інші необоротні активи (рядок 150). Розділ II. Оборотні активи. Зміст другого розділу балансу включає в себе групу з семи основних статей: запаси (рядки 210-217); податок на додану вартість по придбаних цінностей (рядок 220); дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати (рядки 230-235); дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати (рядки 240-246); короткострокові фінансові вкладення (рядки 250-253); грошові кошти (рядки 260-264); інші оборотні активи (рядок 270). Стаття 210 «Запаси» визначається підсумовуванням рядків 211 - 217. По ній показуються залишки запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, товарів, готової продукції та інших матеріальних цінностей. До матеріально-виробничих запасів (МПЗ) відносяться активи: використовуються в якості сировини, матеріалів і т. п. при виробництві продукції, призначеної для продажу (виконання робіт, надання послуг); призначені для продажу; використовувані для управлінських потреб організації. Розділ III. Капітал і резерви Зміст третього розділу балансу включає в себе вісім основних статей: статутний капітал (рядок 410); додатковий капітал (рядок 420); резервний капітал (рядки 430-432); цільові фінансування й надходження (рядок 450); нерозподілений прибуток минулих років (рядок 460); непокритий збиток минулих років (рядок 465); нерозподілений прибуток звітного року (рядок 470); непокритий збиток звітного року (рядок 475). Розділ IV. Довгострокові зобов'язання Зміст даного розділу розкривається в двох статтях балансу: позики і кредити (рядки 510-512); інші довгострокові зобов'язання (рядок 520). Розділ V. Короткострокові зобов'язання Зміст цього розділу балансу включає в себе групу з шести основних статей: позики і кредити (рядки 610-612); кредиторська заборгованість (рядки 620-628); заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів (рядок 630); доходи майбутніх періодів (рядок 640); резерви майбутніх витрат і платежів (рядок 650); інші короткострокові зобов'язання (рядок 640). У цьому розділі показуються суми кредиторської заборгованості, що підлягає погашенню протягом 12 місяців після звітної дати. Якщо суми кредиторської заборгованості підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати, то вони відображаються за статтею "Інші довгострокові зобов'язання» розділу IV пасиву балансу.