5. Налоговый и отчетные периоды

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Для налогоплательщиков-организаций отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

6. Ставки налога

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В законах субъектов РФ налоговые ставки определяются исходя из базовых ставок, установленных в ст. 361 НК РФ. При этом базовые налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Законами субъектов РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

При установлении налоговых ставок в зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

7. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Порядок исчисления транспортного налога зависит от категории налогоплательщика.

В соответствии со статьей 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сн = НБ х НС,

где: Сн – сумма транспортного налога;

НБ – налоговая база;

НС – налоговая ставка.

Налогоплательщики-организации определяют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, как разницу между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Снб = Сн – Сап = НБ х НС - Сап,

где: Снб – сумма транспортного налога, подлежащая уплате бюджет;

Сап – сумма авансовых платежей по транспортному налогу;

НБ – налоговая база;

НС – налоговая ставка.

Налогоплательщики-организации сумму авансовых платежей по налогу исчисляют по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сап = 1/4 x НБ x НС,

где: Сап – сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисляемая по итогам каждого отчетного периода;

НБ – налоговая база;

НС – налоговая ставка.

При регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Исчисление налога при помощи коэффициента осуществляется в следующих случаях:

- при регистрации (снятии с учета) транспортного средства;

- при замене двигателя, если меняется его мощность;

- при угоне (краже) транспортного средства.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.