- •Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Лица, являющиеся плательщиками ндс
- •1.2 Лица, не являющиеся плательщиками ндс
- •1.3.1 Лица, имеющие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Основания для освобождения
- •1.3.2 Переходные положения при применении права на освобождение
- •1.4 Обязанность по исчислению и уплате ндс лицами, не являющимися плательщиками
- •1.5.2 Уплата ндс таможенным органам при ввозе товаров на территорию рф
- •4.2 Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •4.2.1 Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
- •4.2.2 Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
- •4.2.3 Особенности определения налоговой базы при осуществлении транспортных перевозок
- •4.2.4 Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
- •4.2.5 Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
- •4.4 Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией рф
- •5. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
- •6.2 Ставки ндс
- •6.2.1 Применение налоговой ставки 0%
- •6.2.2 Применение налоговой ставки 10%
- •6.2.3 Применение налоговой ставки 18%
- •6.2.4 Применение расчетной налоговой ставки
- •6.2.5 Применение налоговых ставок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
- •7. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0%. Момент определения налоговой базы. Порядок возмещения ндс по ставке 0%
- •7.1.3 Порядок подтверждения права на применение ставки 0% при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 нк рф
- •7.1.5 Порядок подтверждения права на применение ставки 0% при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 нк рф
- •7.2 Порядок и сроки представления в налоговые органы подтверждающих документов
- •8. Порядок исчисления налога
- •8.1 Общие правила исчисления ндс
- •8.2 Момент определения налоговой базы
- •9.2 Требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур
- •9.3 Оформление счетов-фактур при посреднических операциях
- •9.4 Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •9.5.1 Порядок ведения покупателем книги покупок
- •9.5.2 Случаи, в которых счета-фактуры не регистрируются в книге покупок
- •9.5.3 Порядок ведения продавцом книги продаж
- •9.5.3 Особенности заполнения книги продаж
- •9.6 Внесение изменений в книгу покупок и книгу продаж
- •10.2 Порядок применения налоговых вычетов
- •10.3 Отнесение ндс на затраты
- •10.4 Восстановление суммы ндс, ранее принятой к вычету
- •11.2 Порядок и сроки уплаты налога
- •11.3 Порядок возмещения налога
- •11.4 Заявительный порядок возмещения налога
- •11.4.1 Лица, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения
- •11.4.2 Порядок рассмотрения налоговым органом заявления налогоплательщика о применении заявительного порядка
11.2 Порядок и сроки уплаты налога
Порядок и сроки уплаты устанавливаются статьей 174 НК РФ.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период.
Следует учитывать, что после вступления в силу Федерального закона от 13.10.2008 г. № 172-ФЗ начиная с третьего квартала 2008 г. уплата налога производится равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом. При этом сохраняется положение, что налоговый период по НДС для всех налогоплательщиков, независимо от размера выручки, установлен как квартал. В связи с этим налоговая декларация по НДС представляется один раз за истекший квартал в ранее установленные сроки.
Необходимо отметить, что в соответствии с письмом ФНС России от 29.10.08 № ШС-6-3/782@ новый порядок распространяется на налогоплательщиков и налоговых агентов. Вместе с тем для лиц, указанных в пункте 5 статьи 173 Кодекса и для налоговых агентов, перечисляющих денежные средства за приобретенные работы (услуги), местом реализации которых является территория Российской Федерации у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, предусмотрен иной порядок уплаты НДС, а именно: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Таможенного Союза уплата НДС производится в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
Указанный порядок уплаты налога в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, также не распространяется на уплату налога по уточненным декларациям, представленным налогоплательщиками после вступления в действие Федерального закона от 13.10.2008 № 172-ФЗ за налоговые периоды, предшествующие третьему кварталу 2008 года.
В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
11.3 Порядок возмещения налога
Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 176 НК РФ.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, путем проведения камеральной проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.
Камеральная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиков налоговой декларации и документов, которые в соответствии с положениями НК РФ прилагаются к налоговой декларации.
При подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика (налогового агента) документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.
По окончании проверки в течение 7 рабочих дней по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
По решениям, принимаемым с 01.01.2009 года, одновременно с решением по камеральной проверке должны быть приняты решения:
- решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.
При наличии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом самостоятельно производится зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
При отсутствии недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по НДС или иным федеральным налогам.
Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога.
Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия решения о возврате суммы налога. Территориальный орган Федерального казначейства в течение 5 рабочих дней со дня получения поручения налогового органа осуществляет возврат денежных средств и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата денежных средств на банковский счет налогоплательщика.
Налоговый орган обязан в течение 5 рабочих дней с даты принятия решения о возмещении (отказе в возмещении) сообщить об этом налогоплательщику в письменной форме.
При нарушении сроков возврата с суммы налога, начиная с 12 дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.