- •Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Лица, являющиеся плательщиками ндс
- •1.2 Лица, не являющиеся плательщиками ндс
- •1.3.1 Лица, имеющие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Основания для освобождения
- •1.3.2 Переходные положения при применении права на освобождение
- •1.4 Обязанность по исчислению и уплате ндс лицами, не являющимися плательщиками
- •1.5.2 Уплата ндс таможенным органам при ввозе товаров на территорию рф
- •4.2 Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •4.2.1 Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
- •4.2.2 Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
- •4.2.3 Особенности определения налоговой базы при осуществлении транспортных перевозок
- •4.2.4 Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
- •4.2.5 Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
- •4.4 Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией рф
- •5. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
- •6.2 Ставки ндс
- •6.2.1 Применение налоговой ставки 0%
- •6.2.2 Применение налоговой ставки 10%
- •6.2.3 Применение налоговой ставки 18%
- •6.2.4 Применение расчетной налоговой ставки
- •6.2.5 Применение налоговых ставок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
- •7. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0%. Момент определения налоговой базы. Порядок возмещения ндс по ставке 0%
- •7.1.3 Порядок подтверждения права на применение ставки 0% при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 нк рф
- •7.1.5 Порядок подтверждения права на применение ставки 0% при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 нк рф
- •7.2 Порядок и сроки представления в налоговые органы подтверждающих документов
- •8. Порядок исчисления налога
- •8.1 Общие правила исчисления ндс
- •8.2 Момент определения налоговой базы
- •9.2 Требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур
- •9.3 Оформление счетов-фактур при посреднических операциях
- •9.4 Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •9.5.1 Порядок ведения покупателем книги покупок
- •9.5.2 Случаи, в которых счета-фактуры не регистрируются в книге покупок
- •9.5.3 Порядок ведения продавцом книги продаж
- •9.5.3 Особенности заполнения книги продаж
- •9.6 Внесение изменений в книгу покупок и книгу продаж
- •10.2 Порядок применения налоговых вычетов
- •10.3 Отнесение ндс на затраты
- •10.4 Восстановление суммы ндс, ранее принятой к вычету
- •11.2 Порядок и сроки уплаты налога
- •11.3 Порядок возмещения налога
- •11.4 Заявительный порядок возмещения налога
- •11.4.1 Лица, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения
- •11.4.2 Порядок рассмотрения налоговым органом заявления налогоплательщика о применении заявительного порядка
1.3.1 Лица, имеющие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Основания для освобождения
Организации и индивидуальные предприниматели могут заявить право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, предусмотренное статьей 145 НК РФ. При этом следует учесть, что освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Положения статьи 145 НК РФ не освобождают от исполнения обязанностей налогового агента.
Освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС предоставляется на 12 календарных месяцев.
Следует обратить внимание, что организации (индивидуальные предприниматели), заявившие освобождение от уплаты НДС, обязаны вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж. В противном случае они не смогут подтвердить обоснованность использования освобождения и продлить его (пункт 6 статьи 145 НК РФ). Такой вывод сделал Минфин России в письме от 26 марта 2007 г. № 03-07-11/73.
Статья 145 НК РФ носит уведомительный, а не разрешительный характер. Тем не менее Налоговым кодексом РФ установлены ограничения по применению этой статьи. Обязательными условиями для применения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика являются:
- сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать в совокупности 2 миллиона рублей;
- отсутствие реализации подакцизных товаров в течение трех предшествующих применению освобождения последовательных календарных месяцев.
Лица, желающие получить право на освобождение, представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующее уведомление и документы, подтверждающие право на такое освобождение не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица претендуют на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
1.3.2 Переходные положения при применении права на освобождение
При переходе с обычной системы налогообложения на режим освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС необходимо руководствоваться пунктом 8 статьи 145 НК РФ и статьей 170 НК РФ. В соответствии с нормами указанных статей следует учитывать следующее:
- суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету до использования им права на освобождение по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в полном размере;
- суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету до использования им права на освобождение по основным средствам и нематериальным активам, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Данные суммы НДС подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.