- •Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Лица, являющиеся плательщиками ндс
- •1.2 Лица, не являющиеся плательщиками ндс
- •1.3.1 Лица, имеющие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Основания для освобождения
- •1.3.2 Переходные положения при применении права на освобождение
- •1.4 Обязанность по исчислению и уплате ндс лицами, не являющимися плательщиками
- •1.5.2 Уплата ндс таможенным органам при ввозе товаров на территорию рф
- •4.2 Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •4.2.1 Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
- •4.2.2 Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
- •4.2.3 Особенности определения налоговой базы при осуществлении транспортных перевозок
- •4.2.4 Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
- •4.2.5 Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
- •4.4 Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией рф
- •5. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
- •6.2 Ставки ндс
- •6.2.1 Применение налоговой ставки 0%
- •6.2.2 Применение налоговой ставки 10%
- •6.2.3 Применение налоговой ставки 18%
- •6.2.4 Применение расчетной налоговой ставки
- •6.2.5 Применение налоговых ставок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
- •7. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0%. Момент определения налоговой базы. Порядок возмещения ндс по ставке 0%
- •7.1.3 Порядок подтверждения права на применение ставки 0% при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 нк рф
- •7.1.5 Порядок подтверждения права на применение ставки 0% при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 нк рф
- •7.2 Порядок и сроки представления в налоговые органы подтверждающих документов
- •8. Порядок исчисления налога
- •8.1 Общие правила исчисления ндс
- •8.2 Момент определения налоговой базы
- •9.2 Требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур
- •9.3 Оформление счетов-фактур при посреднических операциях
- •9.4 Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •9.5.1 Порядок ведения покупателем книги покупок
- •9.5.2 Случаи, в которых счета-фактуры не регистрируются в книге покупок
- •9.5.3 Порядок ведения продавцом книги продаж
- •9.5.3 Особенности заполнения книги продаж
- •9.6 Внесение изменений в книгу покупок и книгу продаж
- •10.2 Порядок применения налоговых вычетов
- •10.3 Отнесение ндс на затраты
- •10.4 Восстановление суммы ндс, ранее принятой к вычету
- •11.2 Порядок и сроки уплаты налога
- •11.3 Порядок возмещения налога
- •11.4 Заявительный порядок возмещения налога
- •11.4.1 Лица, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения
- •11.4.2 Порядок рассмотрения налоговым органом заявления налогоплательщика о применении заявительного порядка
10.2 Порядок применения налоговых вычетов
Порядок применения налоговых вычетов регулируется статьей 172 НК РФ.
К вычету могут быть предъявлены только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании соответствующих первичных документов.
Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Таким образом, для принятия к вычету «входного» НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав необходимо выполнить следующие три условия:
- товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;
- товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету);
- наличие надлежаще оформленного счета-фактуры поставщика и соответствующих первичных документов.
Документами, подтверждающими право на применение налоговых вычетов, являются:
- счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;
- иные документы, в частности, в случаях представительских расходов и расходов на командировки, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при возврате товаров покупателями, реорганизации, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Статья 172 НК РФ устанавливает дополнительные условия для налоговых вычетов по отдельным хозяйственным операциям:
- по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0% обязательными условиями для принятия к вычету сумм налога в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), является представление в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией пакета документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Вычеты сумм налога производятся на момент определения налоговой базы, установленной статьей 167 НК РФ;
- по возврату товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычеты сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
- вычет сумм налога, исчисленных налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с главой 21 НК РФ, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, до 01.01.2009 осуществляется только после перечисления этих сумм налога в бюджет.
На основании федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ вычет указанных сумм налога производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 НК РФ, то есть на последний день налогового периода. Таким образом, с 01.01.2009 достаточным для налогового вычета условием будет начисление к уплате в бюджет по кредиту 68 счета суммы НДС с объемов СМР, выполненных для собственного потребления, отражения в книге продаж и налоговой декларации этой операции.