- •Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Лица, являющиеся плательщиками ндс
- •1.2 Лица, не являющиеся плательщиками ндс
- •1.3.1 Лица, имеющие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Основания для освобождения
- •1.3.2 Переходные положения при применении права на освобождение
- •1.4 Обязанность по исчислению и уплате ндс лицами, не являющимися плательщиками
- •1.5.2 Уплата ндс таможенным органам при ввозе товаров на территорию рф
- •4.2 Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •4.2.1 Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
- •4.2.2 Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
- •4.2.3 Особенности определения налоговой базы при осуществлении транспортных перевозок
- •4.2.4 Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
- •4.2.5 Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
- •4.4 Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией рф
- •5. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
- •6.2 Ставки ндс
- •6.2.1 Применение налоговой ставки 0%
- •6.2.2 Применение налоговой ставки 10%
- •6.2.3 Применение налоговой ставки 18%
- •6.2.4 Применение расчетной налоговой ставки
- •6.2.5 Применение налоговых ставок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
- •7. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0%. Момент определения налоговой базы. Порядок возмещения ндс по ставке 0%
- •7.1.3 Порядок подтверждения права на применение ставки 0% при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 нк рф
- •7.1.5 Порядок подтверждения права на применение ставки 0% при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 нк рф
- •7.2 Порядок и сроки представления в налоговые органы подтверждающих документов
- •8. Порядок исчисления налога
- •8.1 Общие правила исчисления ндс
- •8.2 Момент определения налоговой базы
- •9.2 Требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур
- •9.3 Оформление счетов-фактур при посреднических операциях
- •9.4 Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •9.5.1 Порядок ведения покупателем книги покупок
- •9.5.2 Случаи, в которых счета-фактуры не регистрируются в книге покупок
- •9.5.3 Порядок ведения продавцом книги продаж
- •9.5.3 Особенности заполнения книги продаж
- •9.6 Внесение изменений в книгу покупок и книгу продаж
- •10.2 Порядок применения налоговых вычетов
- •10.3 Отнесение ндс на затраты
- •10.4 Восстановление суммы ндс, ранее принятой к вычету
- •11.2 Порядок и сроки уплаты налога
- •11.3 Порядок возмещения налога
- •11.4 Заявительный порядок возмещения налога
- •11.4.1 Лица, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения
- •11.4.2 Порядок рассмотрения налоговым органом заявления налогоплательщика о применении заявительного порядка
7.2 Порядок и сроки представления в налоговые органы подтверждающих документов
На основании пункта 9 статьи 165 НК РФ документы (их копии), указанные в пунктах 1 - 4 статьи 165 НК РФ, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов. Указанный порядок не распространяется на налогоплательщиков, которые не представляют в налоговые органы таможенные декларации.
Если по истечении 180 календарных дней, считая с даты выпуска товаров таможенными органами в таможенных режимах экспорта, свободной таможенной зоны, международного таможенного транзита, перемещения припасов налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), - указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам 10 или 18%.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0%, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 НК РФ.
Налогоплательщики, которые в соответствии с пунктом 4 статьи 165 НК РФ не представляют в налоговые органы таможенные декларации (их копии), для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0%, представляют документы в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки, подтверждающей вывоз товаров с территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), проставленной пограничными таможенными органами на перевозочных документах.
Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил подтверждающие документы, операции по реализации работ (услуг) подлежат налогообложению по ставке 18%. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0%, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 НК РФ.
С 01.01.2009 вместо таможенных деклараций для подтверждения нулевой ставки НДС налогоплательщик вправе представить в инспекцию их реестры (подпункт 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ). Реестр таможенных деклараций должен содержать отметку пограничного таможенного органа РФ (при обычном вывозе товаров в режиме экспорта) или же отметку таможенного органа, проводившего оформление товаров в режиме экспорта (при экспорте товаров через или на территорию государства - участника Таможенного союза, с которым отменен таможенный контроль, а также при экспорте трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи). Порядок представления реестров таможенных деклараций должен определить Минфин, согласовав его с Федеральной таможенной службой.
Если товары помещены под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта 2010 г., то 180-дневный срок на представление документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС, увеличивается на 90 дней (новая статья 27.3 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ). Методика исчисления НДС по рассматриваемым операциям сохраняется.
Следует отметить, что срок на подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте в Республику Беларусь по-прежнему составляет 90 дней.
Необходимо обратить внимание, что с 1 июля 2010 года действует новое Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.08. Данное Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 19.05.10 № 98-ФЗ.
Основное отличие нового Соглашения от предыдущего заключается в том, что в состав Таможенного Союза кроме Российской Федерации и Республики Беларусь входит Республика Казахстан.
Кроме того, теперь для подтверждения ставки 0% при экспорте товаров в Республику Беларусь или Республику Казахстан Соглашением предоставлено 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.