Расчет и оценка затрат на один рубль произведенных товаров

Примечание: Q  количество изделий;

З  затраты на производство единицы изделия;

Ц  оптовая цена единицы изделия;

З’ф  фактические затраты на производство единицы изделия, скорректированные на изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы.

Рассмотрим влияние каждого из четырех перечисленных факторов на это отклонение.

Влияние структурных сдвигов в составе товаров определяется по следующей формуле (сравниваются строки 8 и 7 табл. 19.3):

Изменения ассортимента выпущенных изделий привело к увеличению затрат на 1 руб. произведенных товаров на 2,76 коп. (97,25  94,49).

Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе выпущенных товаров определяют по формуле (разница строк 10 и 8)

и составляет: 88,11  97,25  9,14 коп. (табл. 19.3 и 19.4). Полученное изменение общей суммы затрат за счет этого фактора  это чистая экономия, достигнутая в результате снижения затрат материальных ресурсов, использования более прогрессивной техники и технологии, роста производительности труда.

Выделить влияние изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы можно, воспользовавшись формулой

или сравнив строки 11 и 10 табл. 19.3 и 19.4: 98,42  88,11  10,31коп. Увеличение в среднем цен и тарифов на ресурсы привело к увеличению показателя затрат на один рубль произведенных товаров на 10,31коп.

Влияние последнего фактора  изменения оптовых цен на товары определяется сравнением строк 9 и 11, т. е. по формуле

Полученное отклонение свидетельствует о снижении затрат за счет увеличения в среднем отпускных цен, установленных организацией в отчетном периоде на свои товары: 95,63 - 98,42 = -2,79 коп.

Таблица 19.4

Анализ уровня влияния важнейших факторов на один рубль произведенных товаров

Общее отклонение затрат на 1 руб. произведенных товаров (см. табл. 19.4) совпадает с расчетным по факторам, следовательно, расчет выполнен верно.

При анализе влияния на это изменение всех четырех факторов выясняется, что снижение расходов в основном приходится именно на чистую экономию, т. е. на экономию уровня затрат на производство отдельных изделий. Это является положительным моментом. Однако общая экономия могла бы быть значительно больше, если бы не отрицательное влияние двух других факторов. В связи с этим организации необходимо обратить особое внимание на ассортимент выпускаемой продукции, а также по возможности ответственно подойти к выбору поставщиков материальных ресурсов, так как именно эти факторы (сдвиг в структуре произведенных товаров и увеличение цен на потребленные ресурсы) повлияли на результат в сторону увеличения расходов.

В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. произведенных товаров в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.

33. Анализ платежеспособности

Ликвидность (текущая платежеспособность)  одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность своевременно оплачивать счета, и фактически является одним из показателей банкротства. Результаты анализа ликвидности важны с точки зрения как внутренних, так и внешних пользователей информации об организации.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами организации и его активами.

Активы баланса группируются по времени превращения их в денежную форму.

А1  наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250  стр. 260).

А1  Д. (23.1)

На начало периода: А1_Н  0  1318  1318,0 (тыс. руб.).

На конец периода: А1_К  0  3684  3684 (тыс. руб.).

А2  быстро реализуемые активы  это товары отгруженные (стр. 215), дебиторская задолженность (стр. 240) и прочие оборотные активы (стр. 270) (стр. 215  стр. 240  стр. 270).

(23.2)

На начало периода: А2_Н  0  35 587  0  35 587 (тыс. руб.).

На конец периода: А2_К  461  42 677  0  43 138 (тыс. руб.).

А3  медленно реализуемые активы включают запасы с налогом на добавленную стоимость, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения за минусом товаров отгруженных и расходов будущих периодов (стр. 210  стр. 220  стр. 215  стр. 216  стр. 135  стр. 140).

А3  Z  НДС  Z_T  Z_P  F_M + F_Д. (23.3)

На начало периода: А3_Н  68 862  5034  0  5  0  0  73 891 (тыс. руб.).

На конец периода: А3_К  81 472  4671  461  68  0 + 0  85 614 (тыс. руб.).

А4  трудно реализуемые активы  это статьи раздела I баланса «Внеоборотные активы», за исключением доходных вложений в материальные ценности (стр. 135), долгосрочных финансовых вложений (стр. 140), плюс расходы будущих периодов (стр. 216) и дебиторская задолженность долгосрочная (стр. 230):

А4  (стр. 190  стр. 135  стр. 140  стр. 216  стр. 230).

На начало периода: А4_Н  138 952  0  0  5  0  138 957 (тыс. руб.).

На конец периода: А4_К  153 747  0  0  68  0  153 815 (тыс. руб.).

Пассивы баланса группируют по степени срочности их оплаты.

П1  наиболее срочные обязательства. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства (стр. 620  стр. 660).

На начало периода: П1_Н  42 117  0  42 117 (тыс. руб.).

На конец периода: П1_К  42 632  0  42 632 (тыс. руб.).

П2  краткосрочные обязательства включают краткосрочные займы и кредиты (стр. 610).

П2  К ^t. (23.6)

На начало периода: П2Н  28 919 (тыс. руб.).

На конец периода: П2К  46 500 (тыс. руб.).

П3  долгосрочные обязательства, это долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные обязательства (стр. 590).

П3  К^Т. (23.7)

На начало периода: П3_Н  0.

На конец периода: П3_К  1416 (тыс. руб.).

П4  постоянные пассивы включают собственный капитал (стр. 490  стр. 630  стр. 640  стр. 650).

На начало периода: П4Н  178 691  0  26  0  178 717 (тыс. руб.).

На конец периода: П4К  195 703  0  0  0  195 703 (тыс. руб.).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1  П1; А2  П2; А3  П3; А4  П4. (23.8)

Рассмотрим данные соотношения на примере исследуемой организации.

На начало периода: 1318 (тыс. руб.)  42 117 (тыс. руб.)  не соответствует;

35 587 (тыс. руб.)  28 919 (тыс. руб.)  соответствует;

73 891(тыс. руб.)  0 (тыс. руб.)  соответствует;

138 957 (тыс. руб.)  178 717 (тыс. руб.)  соответствует.

На конец периода: 3684  42 632 (тыс. руб.)  не соответствует;

43 138 (тыс. руб.)  46 500 (тыс. руб.)  не соответствует;

85 614 (тыс. руб.)  1416 (тыс. руб.)  соответствует;

153 815 (тыс. руб.)  195 703 (тыс. руб.)  соответствует.

Как на начало, так и на конец периода баланс не является ликвидным, не выполняется первое условие, однако недостаток средств компенсируется их наличием во второй и третьей группах, но компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Выполнение первых трех неравенств в системе влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому существенным является сопоставление первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит балансирующий характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости  наличие у предприятия собственных оборотных средств.

При дальнейшем анализе определяют абсолютную величину платежных излишков или недостатков по группам средств (табл. 23.1).

Выполненный расчет абсолютных величин по платежному излишку или недостатку показывает, что на начало периода наиболее ликвидные активы покрывали лишь 3,1% обязательств (1318 : 42 117  100), на конец периода  8,6% обязательств (3684 : 42 632  100), т. е. ситуация стала меняться в положительную сторону.

Таблица 23.1