4. Процес формування та аналізу бюджету.

Бюджети (кошториси) повинні розроблятися у кожній структурній одиниці, центрах відповідальності і центрах формування витрат.

Оцінка роботи відділів, центрів витрат і відповідальності відбувається по результатах виконання бюджету

В процесі бюджетування враховуються такі чинники:

• стадії життєвого циклу продукту;

• постійні і змінні потреби покупців;

• рівень конкуренції;

• трудові ресурси;

• тенденції у розвитку технології;

• рівень підприємницького і фінансового ризику;

• потреби і ресурси виробництва;

• запаси на складі;

• вартість сировини;

• маркетингові і рекламні умови;

• ціноутворення на товари (послуги);

• моральне старіння товарів і послуг тощо.

Бюджетування здійснюється:

• “знизу нагору” (з рівня підрозділів) - проводиться із залученням працівників підрозділів. 

• “зверху донизу” - бюджет направляється від керівництва до менеджера структурного підрозділу для його деталізації та розроблення рекомендацій.

Бюджетування на підприємстві - це:

• складання оперативного, фінансового і зведеного (консолідованого) бюджетів,

• управління процесом бюджетування,

• контроль за виконанням бюджетних показників.

Процес складання підприємством бюджету (бюджетний цикл) охоплює наступні етапи:

1. Планування діяльності підприємства загалом і його структурних підрозділів за участю керівників усіх центрів відповідальності.

2. Повідомлення основних напрямів|направлення| розвитку підприємства особам|обличчя,лице|, відповідальним за розробку бюджетів (крім відділу контролінгу|, в розробці бюджетів повинні брати участь керівники відповідних підрозділів, а також інші економічні служби підприємства);

3. Визначення показників, які будуть використані для оцінки діяльності.

4. Розробка першого варіанту бюджетів

5. Координація і аналіз першого варіанту бюджетів, внесення корективів;

6. Затвердження бюджетів керівництвом підприємства;

7. Подальший|наступний| аналіз і коректування бюджетів відповідно до змінених умов

8. Коректування дій з урахуванням поправок, що виникають на основі розробленого бюджету.

Аналіз виконання бюджету здійснюється шляхом співставлення планових показників з фактичними протягом всього фінансового року й після його завершення.

Аналіз виконання бюджету на підприємстві здійснюється через:

• Оперативний контролінг фінансово-господарської діяльності - досягається з допомогою запитів не­обхідної інформації від підрозділів підприємства, і його спрямовано на найшвидше виявлення змін життєво важливих показників діяльно­сті підприємства (обсяг реалізації, прибуток).

• Періодичний контро­лінг здійснюється на основі щомісячних планів доходів і видатків, які розробляються з урахуванням затвердженого бюджету підприємства на рік з конкретизацією головних статей.

5. Контролінг виконання бюджету

Ієрархічна система бюджетів підприємства дозволяє встановити жорсткий контроль за надходженням і витрачанням коштів.

Бюджет є основою для контролю. Бюджетний контроль здійснюється через порівняння фактичних показників з плановими. Основна увага приділяється показникам, які відхиляються від планових та з’ясовуються причини цих відхилень.

Робота контролера в процесі бюджетування полягає в наступному:

1. отримання фактичних даних;

2. розрахунок відхилень (планові дані мінус фактичні дані);

3. визначення причин та факторів відхилень;

4. розробка переліку заходів щодо коригування планів (діяльності);

5. оцінювання запропонованих заходів;

6. впровадження рішень щодо коригування планів;

7. контроль виконання скоригованих планів.

Виявлення відхилень фактичних показників від планових (бюджетних) та їх аналіз необхідно здійснювати кожний місяць. Бюджет на рік уточнюється кожного кварталу.

Велика різниця між бюджетними і фактичними значеннями показників свідчить про недосконале планування з причини некомпетентності виконавців та неефективного використання ресурсів

Чим нестабільніші умови діяльності підрозділу підприємства, тим частіше коригується бюджет. Завданням контролю є зменшення витрат, що досягається за рахунок поліпшення методів і технологій виробництва, підвищення відповідальності працівників за якість товарів (послуг).