Документирование аудита

ФСАД N2 "документирование аудита" устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой бухгалтерской отчетности. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с ФСАДами

Под документацией понимаются рабочие документы и материалы, подготовленные аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме. Рабочие документы используются:

0. При планировании и проведении аудита

1. При осуществлении текущего контроля и проверки, выполненной аудитором работы

2. Для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Аудитор в праве определять объем документации по каждой аудиторской проверке руководствуясь своим профессиональным мнением. Рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации (бланки, вопросники, рабочие документы, письма и тп). Для повышения эффективности аудита допускается использовать в ходе проверки графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязан убедиться в том, что такие материалы подготовленны надлежащим образом. Рабочая документация находится в собственности у аудиторской организации, хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора.

Сведения содержащиеся в рабочей документации являются конфиденциальными и не подлежат разглашению аудиторской организацией.

Письменная информация аудитора по итогам аудиторской проверки

Порядок, форма и состав информации предоставляемой клиенту зависят от вида аудиторского задания. Если проводится аудит финансовой отчетности, то его результаты аудитор должен отразить в соответствии с требованиями ФСАДа N22 "сообщение информации полученной по результатам аудита руководству аудируемого лица и представителям его собственника".

Информация представляет собой сведения ставшие известными аудитору в ходе аудита финансовой(бухгалтерской) отчетности, которые по мнению аудитора являются важными для руководства или представителей собственника. В ходе проверки аудитор должен установить надлежащих получателей информации из числа руководства и представителей собственника.

Руководством организации являются лица, отвечающие за повседневное руководство, а также осуществление финансово-хозяйственных операций, ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности. Например, директор, главный бухгалтер, финансовый директор и тд.

Представителями собственника являются лица или коллегиальные органы, которые осуществляют общий надзор и стратегическое руководство деятельностью организации, а также в соответствии с учредительными документами могут контролировать текущую деятельность руководства, в том числе назначать или освобождать от должности руководителя организации.

Воизбежании недоразумений в договоре оказания аудиторских услуг может быть разъяснено, что аудитор будет сообщать только ту информацию, представляющую интерес для управления, на которую он обратит внимание, а также о том, что аудитор не обязан разрабатывать процедуры специально направленные на поиск такой информации.

Аудитор должен сообщить представителям собственника о неисправленных аудируемым лицом корректировках, предложенных аудитором в ходе аудита, признанных руководством аудируемого лица несущественными по отдельности или в совокупности для финансовой бухгалтерской отчетности в целом. Неосуществленные корректировки о которых сообщается представителям собственника не должны быть ниже выбранного значения уровня существенности.

Аудитор должен своевременно сообщать информацию по результатам проверки, что дает возможность представителям собственника и руководству аудируемого лица оперативно принимать меры.

Порядок изложения материала и форма его представления должны быть установлены соответствующим внутрефирменным стандартом. Отчет аудитора должен быть подписан аудиторами, экспертами, а если проверку осуществляла значительная группа аудиторов, то руководителем этой группы. Конкретный порядок подписи определяется внутрефирменным стандартом.