Основы Аудита

Семенова Альбина Николаевна

Понятие Аудита, аудиторской деятельности и их виды

Исторической родиной Аудита считается Англия, где в 1862 году был принят закон о британских компаниях, который обязывал проводить ежегодно проверку счетов и отчетов всем компаниям. Проверку проводили специалисты по бухгалтерскому учету и финансовому контролю.

Аудиторская деятельность - это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, которая осуществляется аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской отчетности с целью выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Понятие аудиторской деятельности шире чем понятие аудит, так как аудиторская деятельность включает в себя не только аудит, но и сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не в праве заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью кроме проведения аудита и оказания услуг связанных с аудиторской деятельностью.

Классификация аудита

В практике аудиторской деятельности и в нормативных документах существуют различные классификации аудита.

По месту в системе финансово-хозяйственного контроля

• Внешний - проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета финансовой отчетности хозяйствующего субъекта

• Внутренний - представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке его работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит как правило осуществляется штатными работниками предприятия, которые подчиняются непосредственно исполнительному руководству или представителем собственника организации. Потребность во внутреннем аудите все чаще возникает средних крупных предприятиях, где создаются специальные службы внутренних аудиторов. Также такие слюды создаются когда организация имеет множество филиалов.

По сфере деятельности субъекта проверки

• Банковский аудит

• Аудит страховых организаций

• Общий аудит

По назначению

• Аудит на соответствие - проводится в целях установления: соответствия финансовой бухгалтерской отчетности принципам бухгалтерского учета; соответствия действий налогоплательщиков требования налогового законодательства; соответствия действий внутренних подразделений решениям собственников и органов управления и так далее.

• Операционный аудит - осуществляется в целях определения степени экономичности и эффективности функционирования субъекта аудита атакже для выработки управленческих решений. Многие специалисты считают, что аудит эффективности является перспективным направлением в аудите.

По отношению к объекту проверки

• Аудиторские проверки финансовой отчетности - заключается в проверки отчетности экономического субъекта с целью выдачи заключения о правильности ее составления в соответствии с установленными критериями и общепринятыми правилами бухгалтерского учета. Результату такой проверки представляются широкому кругу пользователей, т.е кредиторам, Государственным органам и так далее.

• Аудит по специальным заданиям - направлен на проверку конкретных вопросов деятельности хозяйствующего субъекта с соблюдением определенных процедур норм и правил. К таким проверкам относятся услуги по проверки специальной отчетности; качественном состоянии имущества; использовании капитала и так далее. Содержание, характер и объем работы зависят от обстоятельств, связанных с возникновением необходимости данной работы. Перед выполнением специального аудиторского задания аудитор должен удостоверится в том, что у него достигнуто взаимопонимание с лицом которое поручило специальное аудиторское задание.

По периодичности осуществления

• Первоначальный - проводится аудиторской организацией для этого клиента впервые. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента его системе внутреннего контроля.

• Согласованный (периодический) - осуществляется аудиторской фирмой повторно или регулярно и основан поэтому на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон в организации бухгалтерского учета. Практика работы аудиторских фирм свидетельствует о преимуществах согласованного аудита. Отрицательной стороной повторяющегося аудита является постепенная утрата независимости аудиторов от аудированного лица.

По законодательным требованиям

• Обязательный - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой бухгалтерской отчетности организации. В статье 5 закона об аудиторской деятельности указаны случаи проведения обязательного аудита:

0. Если организация имеет организационно правовую форму открытого акционерного общества

1. Если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и иных организаторов торговли на РЦБ

2. Если организация является кредитной, бюро кредитных историй, профессиональным участником РЦБ, страховой организацией, товарной валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным фондом и т.д

3. Если объем выручки от продажи продукции за предшествующий отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному превышает 60 миллионов рублей.

4. Если организация представляет и публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую финансовую отчетность.

5. Иных случаях установленных законодательством.

• Инициативный (добровольный) - проводится по решению руководства предприятия или его учредителей. Характер и масштабы инициативной проверки определяет клиент. Можно назвать несколько причин проведения инициативного аудита:

• Текучесть бухгалтерских кадров, которая в свою очередь может быть вызвана низкой оплатой труда или нежеланием руководства относится к работникам бухгалтерии как к одному из основных контролеров за законностью хозяйственных операций.

• Низкая квалификация бухгалтерских кадров

• Недоверие собственников к руководству предприятия