Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Казахский национальный университет им. аль-Фараби

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

BU.docx

Скачиваний:

Добавлен:

09.12.2018

Размер:

139.56 Кб

Скачать

☆

1 / 31 2 3 > Следующая >>>

Предмет и метод БУ

Предметом бух учета является любое движение имущества и источников их формирования в процессе хозяйственной деятельности. Методом бух учета называется совокупность способов и приемов, с помощью которых отражается предмет бух учета. Отдельные приемы и методы – это элементы метода. Методы бух учета включают в себя 6 элементов: 1.документация 2.инвентаризация 3.оценка и калькуляция 4.счета и двойная запись 5.бух баланс 6.фин от-ть. Документация - это способ первичного отражения имущества и источников его формироравания, позволяющий осуществлять сплошное и непрерывное наблюдение, регистрацию всех сведений о хоз деят-ти. На каждую хоз операцию в момент ее совершения составляется док-т, где указывается наименование док-та, содержание операции, дата ее совершения, единица измерения, подписи лиц ответственных за совершение операции. Док-ты имеют юрид доказательную силу. Инвентаризация это способ первичного наблюдения и выявления незафиксированных в док-х хоз операции: естественную убыль, ошибки в учете, недостачи, хищение. Инвентаризация это способ проверки фактического наличия материальных ценностей, денежных средств, фин обязательств и т.д. Инвентаризация проводится с целью обеспечения достоверностей показателей бух учета и сохранности собственности. Данные инвентаризации оформляются актом. Оценка - способ перевода натуральных показателей в денежные. Это связано с обязательным применением в бух учете денежных измерителей для получения обобщенных данных об имуществах и источниках его формирования. Принципы оценки регламентируются нормативными актами. Калькуляция это способ группировки затрат и определение себестоимости приобретенных материальных ценностей изготовленной продукции и выполненных работ. Калькулирование себестоимости продукции регламентируются нормативными документами. Счета бух учета предназначены для группировки и текущего учета однородных хоз операций. На каждый вид имущества открывается отдельный счет. Двойная запись – способ одновременного отражения хоз операций по Дт и Кт разныъ счетов в равной сумме. Бух баланс или отчет о фин положении предприятий это способ группировки имущества и источников их формирования на определенный момент в денежкой оценке. Баланс составляется в виде таблицы, которые делятся на актив и пассив, и актив всегда равен пассиву. Фин отчетность это система итоговых показателей характеризирующих финансово хозяйственную деятельность орг-ции за определенный период, сгруппированные в специальные таблицы. Фин отчетность - завершающая стадия учетного процесса. В состав финн отчетности входят: 1. Бух баланс, 2. Отчет о прибылях и убытках, 3. Отчет о дв ден ср-в, 4. Отчет об изменениях в собственном капитале, 5. Пояснительная записка к ним.

Пользователи фин отчетов и их потребность в информации.

Пользователи бух информации могут быть разделены на 3 группы. К 1 группе относятся внутренние пользователи: совет директоров, индивидуальные собственники, совладельцы, высший управленческий персонал компании, менеджеры, рук-ли подразделений. Они несут ответственность за управление деятельностью предприятия и достижение целей, стоящих перед компанией. Предприятия имеют много целей, но успех и выживание компании в жестких условиях конкуренции требуют от администрации сосредоточить все усилия на двух главных целях: получение прибыли и платежеспособность.

Ко 2 группе – внешние пользователи с прямым фин интересом, т.е. настоящие или потенциальные инвесторы и кредиторы. Пользователи с прямым фин интересом интересуют данные фин отчетности для того, чтобы анализируя эти отчеты, они могли сделать заключение о том, стоит ли вкладывать в нее средства. Настоящие и потенциальные кредиторы интересуются, имеет ли компания деньги, чтобы выплачивать проценты и своевременно погашать долг.

3 группа – внешние пользователи с непрямым фин интересом, к ним относятся регулирующие органы, т.е. комиссия по ценным бумагам, фондовые биржи, органы планирования экономики, т.е. совет консультантов по экономике при президенте, правительственные планирующие органы; другие группы включают покупателей, финансовых консультантов, работников и т.д. Налоговые органы контролируют правильность уплаты налогов. Регулирующие органы регулируют выпуск, покупку и продажу ценных бумаг. Органы планирования экономики принимают активное участие в планировании и прогнозировании экономической деятельности предприятий.

К другим группам относятся продавцы, покупатели и общество в целом, так как их тоже интересует фин состояние предприятия, чтобы не ошибиться в выборе надежного партнера.

Счета БУ, назначение и строение.

Для руководства хоз деятельностью на ряду с информацией о состоянии имущества и их источников необходимы сведения о движении этих средств в ходе процессов производства и реализации. Для этого надо отражать каждую хоз операцию дважды, что обеспечит получение необходимой информации. С этой целью в бух учете применяется система счетов, с помощью которых классифицируют эк однородные объекты учета. Счета в бух учете представляют собой способ группировки, текущего учета, контроля и отражения в ден оценке движения имущества и источников его формирования. Счета открываются для каждого вида имущества и их источников хоз процессов в соответствии установленной классификацией объектов БУ. Например, счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», счет 1010 «Денежные средства в кассе», счет 5410 «Резервный капитал, установленный учредительным документом», счет 5610 «Итоговая прибыль» и т.п. Все записи в счетах БУ приводятся на основании док-тов, а регистрация операций в счетах производится в ден выражении, при этом натуральные показатели, содержащиеся в первичных доктах переводятся в ден. В теории и методологии бухгалтерского учета системе счетов бухгалтерского учета принадлежит особая роль, так как с их применением реализуется проблема двойственного отражения информации, ее накапливания и обобщения. Запись в счета производится с использованием метода двойной записи. Различают 2 типа счетов: активные и пассивные. Свое название они получили от названия сторон баланса и отражают их содержание. Активные счета предназначены для учета имущества по их составу, размещению и использованию. Например, счет «Денежные средства на текущих банковских счетах», счет «Сырье и материалы», счет «Денежные средства в кассе» и т.д. На активных счетах остатки (сальдо) только дебетовые. Пассивные счета предназначены для учета источников имущества по их целевому назначению. Например, счет «Краткосрочные банковские займы», счет «Уставный капитал» и т.п. На пассивных счетах остатки (сальдо) только кредитовые. Строение счетов не зависимо от их вида, одинаково. Это табл двууст формы, одна сторона назся дебет, а др кредит. Для каждого счета характерно наличие остатка (сальдо) на начало и конец отчетного периода и оборотов за отчетный период по дебету и кредиту. Кроме того организации вынуждены учитывать имущества, которые ему не принадлежат, но находятся в его распоряжении. Это арендованные помещения, материалы, принятые на ответственное хранение, переработка и т д. для учета таких имуществ применяют забалансовые счета.

Бух баланс, его сущность и особенности.

Бух баланс или отчет о фин положении предприятия это способ группировки имущества и источников его формирования на определен момент в денежной оценке. Баланс составляется в виде табл и делится на 2 части: актив и пассив. Между итогами актива и пассива должно быть равенство. Это объясняется тем, что актив и пассив баланса отражают одну и ту же совокупность средств в двух различных группировках. Слово баланс в переводе с латинского означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. На основе баланса получают сведения об имеющихся у предприятий средствах, их состоянии, изменениях, которые произошли в их составе и размещении, а также об источниках их образования. Эти сведения даны в обобщенных денежных показателях на определенную дату. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду имущества (наименованию), обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. При составлении бухгалтерского баланса эти статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Особенности статей: - активные статьи служат для отражения хозяйственных средств по составу, размещению и использованию, а пассивные - по источникам их образования; - активные статьи отражают все материальные ценности, денежные ресурсы, задолженности, а пассивные - собственный капитал, долги предприятия. Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Баланс-нетто отличается тем, что в нем отражается реальная стоимость имущества за вычетом регулирующих контр-пассивных счетов (2741-2749, 2421-2429). Эти счета назся регилирующими, т.к для определения реальной стоимости имущества от первоначальной стоимости НМА и ОС вычитается накопленная сумма амортизации. Счета наз-ся контр-пассивными, потому что сами по себе являются пассивными, но при составлении бух баланса отражаются в активе. Баланс-брутто используется для различных научных исследований. Бухгалтерский баланс-нетто предусматривает два раздела в активе и три раздела в пассиве:

АКТИВ

I. Текущие активы

II. Долгосрочные активы

ПАССИВ

I. Текущие обязательства

II. Долгосрочные обязательства

III. Собственный капитал (акционерный капитал)

Двойная запись на счетах БУ, ее сущность и значение.

Для отражения в бух учете изменений вызываемые хоз операциями применяется способ двойной записи на счетах бух учета. Двойная запись это способ одновременного отражения хоз операций по дебету и кредиту разных счетов в равной сумме. Указание дебетуемого и кредитуемого счетов наз-ся корреспонденцией счетов, бух записью или бух проводкой, а счета при этом корреспондирующими. Бух записи бывают простые и сложные. Простой наз-ся такая запись, в которой дебет одного счета корреспондируется с кредитом др счета. Пример: поступили материал от поставщиков на сумму 1000тг Дт 1310 1000тг Кт 3310 1000тг

Сложной бух записью наз-ся такая запись, в которой дебет одного счета корреспондируется с кредитом 2х и более счетов или наоборот. Пример: начислена заработная плата работникам основного производства, аппарата управления и отдела реализации на сумму 1 млн. тг. Дт 8112, 7210, 7110 1 млн.тг. Кт 3350 1 млн.тг.

Записи хоз операций в счета бух учета производятся на основании документа. Запись, которая производится по мере возникновения хоз операции и их оформляют документом назся хронологической. Такие записи производятся в главном журнале (журнале регистрации хозяйственной операции). Записи, систематизирующие данные по экономически однородным объектам наз-ся систематическими. Эти записи хоз операций производятся на счетах бух учета или в схемах счетов. В практике учета нередко хронологические и систематические записи совмещаются в одной таблице. При составлении корреспонденции счетов с использованием метода двойной записи обязательно участвуют три составляющие: содержание хозяйственной операции; дебетуемый счет; кредитуемый счет. Сущность двойной записи объясняется строением баланса предприятия, в котором с двух позиций рассматривается его имущество: по составу и размещению (актив баланса); по источникам формирования этого имущества (пассив баланса). Поэтому итоги статей актива и пассива баланса всегда равны. Метод двойной записи имеет большое контрольное значение, так как одна и та же хозяйственная операция в равной сумме отражается дважды. Поэтому в случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка и устанавливается ответственность за нее.

Синтетический учет и его особенности.

Счета бухгалтерского учета бывают синтетическими и аналитическими. Счета, предназначенные для обобщенного отражения имущества и источников их формирования, наз-ся синтетическими. Учет, который ведется на таких счетах наз-ся синтетическим. Особенность учета в том, что он ведется только в денежных единицах и показывает, какую сумму накопления имеют те или иные материальные ценности, каковы суммы задолженностей. Синтетический учет предназначен для составления бух.баланса. Синтетические счета являются счетами I порядка. Однако для управления и руководства хоз. Деятельностью, для орг-ии расчетов с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом, с работниками требуется детальные частные сведения, характеризующие все стороны деятельности компании, не только в денежном, но и в натуральном и количественном выражении. Счета, предназначенные для учета составных частей отдельных видов имущества и их источников формирования наз-ся аналитическими, а учет с помощью этих счетов наз-ся аналитическим. В аналитических счетах учет ведется не только в денежных, но и в натуральных измерителях. Записи в этих счетах более подробны. В них приводятся краткие содержания операции, номер документа и ряд других данных необходимых для оперативного руководства. Для аналитического учета исп-ся книги, карточки, ведомости. Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, хозяйственные операции, что и на синтетических счетах, но по более подробным экономическим группировкам. Это означает, что в конечном итоге данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета.

∑сальдо синт.счетов = ∑сальдо аналит.счетов.

∑оборотов по Дт синт.счетов = ∑оборотов по Дт аналит.счетов.

∑оборотов по Кт синт.счетов = ∑оборотов по Кт аналит.счетов.

Методика составления бухгалтерского баланса

Бух баланс или отчет о фин положении предприятия это способ группировки имущества и источников его формирования на определен момент в денежной оценке. Бух баланс на конец отчетного периода формируется на основании данных оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период о сальдо по счетам БУ на конец отчетного периода. Баланс составляется в виде табл и делится на 2 части: актив и пассив. Между итогами актива и пассива должно быть равенство. Это объясняется тем, что актив и пассив баланса отражают одну и ту же совокупность средств в двух различных группировках. В соответствии с постановлением Национальной Комиссии Республики Казахстан от 12 ноября 1996 г. №2 все предприятия независимо от форм собственности и вида деятельности перешли на казахстанские стандарты бухгалтерского учета. Отчетность стала в большей степени соответствовать требованиям Международных бухгалтерских стандартов. Для того чтобы составить бух баланс, необходимо составить пробный баланс до корректировки на основе Главной книги, затем даются корректирующие проводки по неучтенным операциям. Затем составляется трансформационной таблица:

Пробный баланс

Коррект проводки

Проб бал после

Отч о приб и убыт

Отч об изм в соб капитале

баланс

дт

кт

дт

кт

дт

кт

дт

кт

дт

кт

дт

Кт

На основе пробного баланса и коррект проводок составляется пробный баланс после корректировки. Затем составляется отчет о прибылях и убытках и отчет об изменении в собственном капитале. Составляется баланс. Пробный баланс после корр-ки должны перенести вклады и паи в отчет от изм в собтсв капитале. Если счета в отчете о прибылях и убытках отражены по Дт счета, то в отчете об изменении в собст капитале, прибыль которую получили, отражаем по Кт счета. При составлении бухгалтерского баланса должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей баланса с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации, правильная оценка статей баланса.

Аналитический учет и его особенности

Для управления и руководства хоз. деятельностью, для орг-и расчетов с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом, с работниками требуется детальные частные сведения, характеризующие все стороны деятельности компании, не только в денежном, но и в натуральном и количественном выражении. Счета, предназначенные для учета составных частей отдельных видов имущества и их источников формирования наз-ся аналитическими, а учет с помощью этих счетов наз-ся аналитическим. В аналитических счетах учет ведется не только в денежных, но и в натуральных измерителях. Записи в этих счетах более подробны. В них приводятся краткие содержания операции, номер документа и ряд других данных необходимых для оперативного руководства. Для аналитического учета исп-ся книги, карточки, ведомости. Аналитические счета могут быть III, IV и т.д порядка в зависимости от поставленной цели, связанной с подготовкой, обоснованием и принятием соответствующих управленческих решений или выяснением положения предприятия на рынке, конкурентоспособности производимой и реализуемой продукции и т.д. Аналитический учет на предприятии относится к самым трудоемким участкам работы в системе БУ. Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, хозяйственные операции, что и на синтетических счетах, но по более подробным экономическим группировкам. Это означает, что в конечном итоге данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета.

∑сальдо синт.счетов = ∑сальдо аналит.счетов.

∑оборотов по Дт синт.счетов = ∑оборотов по Дт аналит.счетов.

∑оборотов по Кт синт.счетов = ∑оборотов по Кт аналит.счетов.

Хозяйственные процессы и их результаты.

Свершившийся факт движения и изменения имущества или источников его формирования оформленный документом, называется хоз операцией. Совокупность однородных хоз операций наз-ся хоз процессом. Существует 3 вида хоз процесса: 1) заготовление; 2) производство;3) реализация. Сущность процесса заготовления состоит в том, что организация, нуждающаяся в предметах труда или производств запасов покупают их из др организаций. Здесь денежные средства обмениваются на предметы труда. В этом процессе учитываются в денежной оценке заготовленные материалы и расходы, связанные с их приобретением. В результате заготовления материальных ценностей между организациями возникают всевозможные расчеты, которые носят двусторонний характер. Одна организация выступает в роли должника перед другим (дебитор), а др организация в роли дающего кредит (кредитор). Причины образования дебиторской и кредиторской задолженностей в несовпадение сроков получения ценностей, оказание услуг и тому подобное со сроками оплаты. Сущность процесса производства состоит в том, что рабочие при помощи машин и других орудий труда воздействуют на предметы труда, превращая их в готовый продукт. Здесь учитываются материальные и трудовые затраты. Затраты на производство продукции, выраженные в денежной форме, позволяют определить ее себестоимость, могут быть выражены в натуральном и трудовом измерителе. В процессе сбыта и реализации продукции предприятия отгружают ее покупателям. Здесь готовая продукция превращается в денежную форму в возросшей сумме, т.к рыночные цены обычно выше фактической стоимости продукции. Процесс реализации связан с расходами по сбыту. Т.О, в хоз процессах происходит движение и изменение средств, т.е последовательное превращение средств из одной формы в другую и переход из одного процесса в другой. При этом деньги превращаются в материалы, материалы – в готовую продукцию, затем готовая продукция снова превращается в ден ср-ва, с помощью ктр предстоит закупить новую партию сырья и материалов, чтобы продолжить производственный процесс.

Сущность процесса заготовления. Причины образования дебиторской и кредиторской задолженностей.

Совокупность однородных хоз операций наз-ся хоз процессом. Существует 3 вида хоз процесса: 1) заготовление; 2) производство;3) реализация. Сущность процесса заготовления состоит в том, что организация, нуждающаяся в предметах труда или производств запасов покупают их из др организаций. Здесь денежные средства обмениваются на предметы труда. В этом процессе учитываются в денежной оценке заготовленные материалы и расходы, связанные с их приобретением. В результате заготовления материальных ценностей между организациями возникают всевозможные расчеты, которые носят двусторонний характер. Одна организация выступает в роли должника перед другим (дебитор), а др организация в роли дающего кредит (кредитор). Причины образования дебиторской и кредиторской задолженностей в несовпадение сроков получения ценностей, оказание услуг и тому подобное со сроками оплаты.

Трансформационная таблица и методика ее составления.

Трансформационная таблица - это рабочий документ бухгалтера, являющийся предварительным этапом при составлении финансовой отчетности. Трансформационная таблица позволяет единообразно подготовить корректирующие записи и статьи финансовых отчетов, существенно облегчает составление финансовой отчетности.

Пробный баланс

Коррект проводки

Проб бал после

Отч о приб и убыт

Отч об изм в соб капитале

баланс

дт

кт

дт

кт

дт

кт

дт

кт

дт

кт

дт

Кт

2000

10000

4000

8000

2800

10000

12800

Бланк трансформационной таблицы имеет следующий вид. В заголовке указывается название компании, период времени. Обычно таблица имеет одну графу для наименований счетов, а кроме того 6 пар столбцов для записи:

1)Неоткорректированный пробный баланс.

2)Корректирующие проводки.

3) Пробный баланс после корректировки.

4)Отчет о прибылях и убытках.

5) Отчет об изменениях в собственном капитале.

6)Баланс.

Подготовка трансформационной таблицы состоит из следующих этапов.

1.Записываются сальдо счетов пробного баланса на основании Главной книги или предыдущего проверочного баланса.

2.Вносятся корректирующие проводки в строки соответствующих счетов.

3. Чтобы составить пробный баланс после корректировки, суммы корректировки должны быть прибавлены к соответствующим графам пробного баланса или вычтены из них.

4. Суммы, стоящие в столбцах пробного баланса после корректировки, переносятся в столбцы отчета о прибылях и убытках или баланса. Разность между суммами столбцов отчета о прибылях и убытках представляет собой чистый доход или чистый убыток за период.

Использование трансформационной таблицы уменьшает вероятность того, что будет пропущена трансформационная запись, помогает проверить точность арифметических подсчетов на счетах, и облегчает составление финансовой отчетности.

Типовые изменения, происходящие в балансе под влиянием хоз операции.

Операции второго типа изменяют источники формирования имущества предприятия, т.е. происходит внутрипассивное перемещение. В этом случае валюта баланса не изменяется. Например, погашена задолженность поставщикам за ранее поступившие материалы за счет ссуды банка в сумме 36 тыс. тенге. Данная хозяйственная операция затрагивает следующие статьи пассива баланса: «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», «Краткосрочные банковские займы».

Дт 3310 36 тыс Кт 3010 36 тыс

Дт 8110 50 тыс Кт 6200 50 тыс

Валюта баланса и по активу, и по пассиву увеличилась на +50 тыс. тенге.

Дт 3320 23 тыс Кт 1030 23 тыс

Валюта баланса и по активу, и по пассиву уменьшилась на 23 тыс. тенге.

Отражение каждой хозяйственной операции в самом балансе оказывается очень громоздким, поэтому балансы составляются на начало и конец отчетного периода, что позволяет видеть все изменения в обобщенном виде, а текущие изменения учитываются на счетах бухгалтерского учета.

Концепции и принципы БУ.

Принципы составления фин отчетности состоят из концептуальных основ формирования ее показателей. Основополагающие принципы составления фин отчетности: начисление, непрерывность, понятность, значимость, существенность, достоверность, правдивое беспристрастное представление, нейтральность, осмотрительность, завершенность, сопоставимость, последовательность. Качественные характеристики бух информации необходимы для оценки информации в фин отчетах : понятность, значимость, достоверность и сопоставимость. Понятность предполагает, что вся информация в фин отчетности должна быть понятной пользователями в целях ее использования при принятии обоснованных управленческих решений. Значимость относится к приемлемости бух информации для различных категорий внешних пользователей, уполномоченных принимать решения при использовании фин отчетов. Достоверность информации означает прежде всего отсутствие ошибок и неточностей. Она должна верно раскрывать суть информации. Внешние пользователи, принимающие решения, должны быть уверены, что информация, на которую они опираются при экономическом прогнозировании и подтверждении результатов, подготавливается компетентными профессионалами, которые не имеют никакого намерения вводить в заблуждение или обманывать. Сопоставимость дает пользователям возможность выявить сходства и различия информации, предоставленной в двух пакетах фин отчетов. Сопоставимость фин отчетов орг-ции усиливается при постоянном использовании одной и той же политики бух учета. Принцип начисления обеспечивается признанием результатов операции, а также событий, не являющихся результатом деятельности орг-ции, но оказывающих влияние на ее фин положение по факту их совершения независимо от вмени оплаты. Операции и события отражаются в бух учете и включаются в фин отчетность тех периодов, к которым относятся. Непрерывность деятельности предполагает, то организация действует и будет действовать в обозримом будущем, т.е. орг-ция не собирается и не нуждается в ликвидации или существенном сокращении масштабов своей деятельности. Другие принципы. Принципы среды: обособленность, непрерывность, оценка, периодичность. Принципы реализации: себестоимость, начисление, соответствие, полное раскрытие. Ограничивающие принципы: затраты-доходы, существенность, особенности отрасли, консерватизм.

Оборотно-сальдовая ведомость. Методика ее составления.

Для проверки правильности и полноты записи учетных данных составляют оборотные ведомости, которые делятся: 1) Об-сальдовая ведомость по синтетическим счетам, 2) по аналитическим счетам, 3) Шахматная ведомость. Оборотные ведомости по синтетическим счетам предназначены для контроля оборотов, сальдо и для составления бух. баланса. В оборотной ведомости по счетам синтетического учета на каждый счет отводится отдельная строка, в которой записывается наименование этого счета, сальдо на начало месяца, оборотов за месяц и сальдо на конец отчетного периода. В оборотно-сальдовой ведомости должно быть 3 пары равных м/у собой итогов: по Дт и Кт сальдо на начало периода, по Дт и Кт оборотов за период, по Дт и Кт сальдо на конец периода. Равенство сальдо на начало и конец отчетного периода объясняется тем, что это имущество и их источники формирования отражены в бух балансе. Равенство оборотов объясняется способом двойной записи. Неравенство итогов свидетельствует о допущенной ошибке. Оборотная ведомость по аналитическим счетам предназначена для проверки правильности и полноты ведения учета. Они являются средством для сверки записи в синтетическом учете с записями в аналитическом учете, а также источником наблюдения за состоянием и движением конкретных хозяйственных ресурсов. Эти оборотные ведомости могут быть различной формы. Например, оборот вед по аналитическим счетам к счету 3310.

№	Наименование счетов	Нач.сальдо			Обороты			Конечное сальдо
		Дт	Кт	Дт		Кт	Дт		Кт
1	Оптовая база		2000	2000		-			0
2	Строй сервис		5000	5000		9000			9000
3	Строй март		3000	-		-			3000
	ИТОГО		10000	7000		9000			12000

Прежде чем составить о/с-ведомость, на основе главного журнала и бух.баланса открываются Т-счета. Определяются обороты по Дт и Кт и конечное сальдо. Составляется оборотно-сальдовая ведомость, туда переносятся все счета и в конце определяются итоги, мы должны получить три равных итога. Оборотно-сальдовая ведомость

№	Наименование счета	Нач.сальдо			Обороты			Конечное сальдо
		Дт	Кт	Дт		Кт	Дт		Кт
1	ОС 2410	29000		9000			38000
3	Касса 1010	300		100		50	350
5	з/п 3350		7600	7000		11900			1250
	ИТОГО	50100	50100	32300		32300	57350		57350

БУ как информационная система.

Бух.учет – это система, которая собирает, обрабатывает и передает информацию пользователям для принятия обоснованных управленческих решений. Учетная информация является основой для таких решений как внутри фирмы так и вне ее. Она обеспечивает количественную информацию для реализации 3 функций: планирования, контроля и оценки. Планирование это процесс формирования порядка действий. Он включает постановку цели, изыскание путей ее достижения и выбор наилучшей альтернативы. На этой стадии бухгалтер должен представить ясный отчет о предполагаемой прибыли и потребностях в денежных средствах. Контроль это процесс отслеживания фактического выполнения планов. На этой стадии от бухгалтера могут ожидать предоставления информации, которая содержит сопоставления фактических затрат и доходов с плановыми. Оценка это процесс изучения все системы принятия решений с целью ее улучшения. На этом этапе важно понять, была ли достигнута поставленная цель, и если нет, то выясняется, что было причинами: недостатки планирования или контроля, или сама цель была выбрана неправильно. Оценочная информация может содержаться в годовом и других финансовых отчетах на основе бухгалтерской информации. Т.О, БУ – сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хоз деятельности организации на основании док-тов в различных измерителях. Под сплошным отражением хозяйственной деятельности подразумевается обязательный учет всего имущества, всех видов производственных запасов, затрат, продукции, денежных средств, фондов, задолженностей предприятия и т.п. Непрерывность во времени требует постоянного наблюдения и записи в документах совершающихся на предприятии фактов о движении материальных ценностей, денежных средств, расчетов, фондов, кредитов и т.п. Каждый хозяйственный факт оформляется документально, согласно док-ту устанавливается ответственность за выполняемую хозяйственную операцию, а, следовательно, документ приобретает юридическую силу. Перечисленные особенности бухгалтерского учета отличают его от оперативного и статистического видов учета. Но только использование информации всех трех видов учета, т.е. хозяйственного учета как целостной системы, позволяет предприятиям наиболее эффективно управлять хозяйственной деятельностью, удовлетворять запросы потребителей продукции, выполнять работы и оказывать услуги, оценивать положение предприятия на рынке. Каждый вид учета взаимодополняет друг друга.

Учетный цикл, его сущность и этапы.

Учетный цикл это последовательность этапов учетного процесса от анализа хоз операций до составления фин отчетности и закрытия счетов. Учетный цикл состоит из след этапов: 1) анализ операции на основе первичных документов; 2) регистрация операции в главном журнале; 3) перенос переводок в главную книгу; 4) корректировка (трансформация) счетов в конце отчетного периода с помощью составления трансформационной таблицы; 5) закрытие счетов в конце отчетного периода; 6) составление фин отчетности на основе трансформационной таблицы. После регистрации трансформационных записей в Главном журнале и занесении их в Главную книгу, составляется трансформированный (откорректированный) пробный баланс (пробный баланс, подготовленный после всех трансформационных проводок), что позволяет легко составить финансовую отчетность. Обычно для внесения трансформационных записей и составления отчетности бухгалтеры используют трансформационную таблицу. Использование трансформационной таблицы уменьшает вероятность того, что будет пропущена трансформационная запись, помогает проверить точность арифметических подсчетов на счетах, и облегчает составление финансовой отчетности. Бланк трансформационной таблицы имеет следующий вид. В заголовке указывается название компании, период времени. Обычно таблица имеет одну графу для наименований счетов, а кроме того 6 пар столбцов для записи:

1)Неоткорректированный пробный баланс.

2)Корректирующие проводки.

3) Пробный баланс после корректировки.

4)Отчет о прибылях и убытках.

5) Отчет об изменениях в собственном капитале.

6)Баланс.

Структура пассива (обязательства и собственный капитал) баланса.

Пассив - источник происхождения активов, отражающий являются ли активы полученными за счет собственного капитала предприятия или за счет возникновения у предприятия каких-либо обязательств. Пассивные счета предназначены для учета источников хозяйственных средств по их целевому назначению. Пассив баланса состоит из 3 разделов: 1.Краткосрочные или текущие обязательства (до 1 года):

- займы банков или заемные средства; - овердрафт; - кредиторская задолженность: задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда, задолжен перед бюджетом по всем налогам; - доходы будущих периодов. Овердрафт - разновидность краткосрочных банковских займов. Доходы будущих периодов - средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущему отчетному периода (арендная плата). 2. Долгосрочные обязательства (более 1 года):

- займы банков или заемный средства; - кредиторская задолженность; - доходы будущих периодов; - обязательства перед бюджетом. 3.Собственный капитал: -уставный капитал; - резервный капитал (20% от УК в АО, 10% от УК др орг); - дополнительный оплаченный капитал; - неоплаченный капитал; -нераспределенная прибыль; - эмиссионный доход. Уставный капитал – уставный фонд предприятия, образованный за счет вкладов его собственников (участников, учредителей) в соответствии в учредительными документами. Дополнительный оплаченный капитал - разница между номинальной и рыночной стоимостью. Неоплаченный капитал - отражается разница между балансовой и рыночной стоимостью имущества за счет инфляции. Нераспределенная прибыль - часть прибыли для расширения. Эмиссионный доход (для АО) – разница между номинальной и рыночной стоимостью акции.

Схема записей на пассивном счете имеет такой вид:

Дебет	Кредит
	Остаток (сальдо) на начало проведения операции
Хоз операции, вызывающие уменьшение источников хоз средств	Хоз операции, вызывающие увеличение источников хоз средств
Сумма хоз операций составит обороты по дебету	Сумма хоз операций составит обороты по кредиту
	Остаток (сальдо) на конец проведения операции (сальдо на начало проведения операции + оборот по Кт - оборот по Дт)

2 И 3 тип изменений, происходящих в балансе под влияние хозяйственных операций.

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть, как и сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется. Под влиянием хоз операций в балансе происходит 4 типов изменения. Операции второго типа изменяют источники формирования имущества предприятия, т.е. происходит внутрипассивное перемещение. В этом случае валюта баланса не изменяется. Например, погашена задолженность поставщикам за ранее поступившие материалы за счет ссуды банка в сумме 36 тыс. тенге. Данная хозяйственная операция затрагивает следующие статьи пассива баланса: «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», «Краткосрочные банковские займы». Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» сумма на 36 тыс. тенге уменьшилась, а по статье «Краткосрочные банковские займы» - на 36 тыс. тенге увеличилась, т.е. произошло перемещение сумм внутри пассива баланса, и в целом валюта баланса не изменилась. Дт 3310 36 тыс Кт 3010 36 тыс

Операции третьего типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону увеличения. Причем валюта баланса по активу и пассиву возрастает на равную величину. Например, получены основные средства на сумму 50 тыс. тенге безвозмездно. Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса: «Основные средства» и «Прочий доход». Выполнение данной хозяйственной операции вызывает увеличение статьи «Основные средства» на сумму +50 тыс. тенге и одновременно также увеличилась статья «Доходы от безвозмездно полученных активов» на сумму +50 тыс. тенге. Валюта баланса и по активу, и по пассиву увеличилась на +50 тыс. тенге. Дт 8110 50 тыс Кт 6200 50 тыс

1 И 4 тип изменений, происходящих в балансе под влияние хозяйственных операций.

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть, как и сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется. Под влиянием хоз операций в балансе происходит 4 типов изменения. Операции первого типа изменяют состав имущества, т.е. происходит перемещение внутри актива баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется. Например, получены в кассу предприятия с расчетного счета 20 тыс. тенге. Данная операция затрагивает две статьи баланса: «Денежные средства в кассе» и «Денежные средства на текущих банковских счетах». Выполнение этой операции означает, что по статье «Денежные средства в кассе» средства увеличились на +20 тыс. тенге, а по статье «Денежные средства на текущих банковских счетах» - уменьшились на 20 тыс. тенге, т.е. произошло перемещение внутри актива баланса, и в целом валюта баланса не изменилась.

Дт 1010 20 тыс Кт 1030 20 тыс

Операции четвертого типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения. Причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную сумму. Например, оплачено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности дочерним организациям на сумму 23 тыс. тенге. Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса: «Денежные средства на текущих банковских счетах» и «Краткосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям». Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье «Денежные средства на текущих банковских счетах» сумма уменьшилась на 23 тыс. тенге, но одновременно уменьшилась сумма по статье «Краткосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям» на 23 тыс. тенге, так как при расчете задолженность предприятия уменьшается. Валюта баланса и по активу, и по пассиву уменьшилась на 23 тыс. тенге.

Дт 3320 23 тыс Кт 1030 23 тыс

Пассивные счета, структура и применение

Различают два типа счетов: активные и пассивные. Свое название они получили от названия сторон баланса и отражают их содержание. Пассив - источник происхождения активов, отражающий являются ли активы полученными за счет собственного капитала предприятия или за счет возникновения у предприятия каких-либо обязательств. Пассивные счета предназначены для учета источников хозяйственных средств по их целевому назначению. Например, счет «Краткосрочные банковские займы», счет «Уставный капитал» и т.п. На пассивных счетах остатки (сальдо) только кредитовые. Схема записей на пассивном счете имеет такой вид:

Дебет	Кредит
	Остаток (сальдо) на начало проведения операции
Хоз операции, вызывающие уменьшение источников хоз средств	Хоз операции, вызывающие увеличение источников хоз средств
Сумма хоз операций составит обороты по дебету	Сумма хоз операций составит обороты по кредиту
	Остаток (сальдо) на конец проведения операции (сальдо на начало проведения операции + оборот по Кт - оборот по Дт)

Таким образом, по пассивному счету, на котором учитываются источники формирования имущества, отражаются:

- по кредитовой стороне счета - остатки на начало и конец проведения операций и хозяйственные операции, вызывающие увеличение остатков;

- по дебетовой стороне счета показываются лишь хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатков.

Пассив баланса состоит из 3 разделов: 1. Краткосрочные или текущие обязательства (до 1 года): - займы банков или заемные средства; - овердрафт; - кредиторская задолженность: задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда, задолжен перед бюджетом по всем налогам; - доходы будущих периодов. 2. Долгосрочные обязательства (более 1 года): - займы банков или заемный средства; - кредиторская задолженность; - доходы будущих периодов; - обязательства перед бюджетом.

3. Собственный капитал: -уставный капитал; - резервный капитал (20% от УК в АО, 10% от УК др орг); - дополнительный оплаченный капитал; - неоплаченный капитал; -нераспределенная прибыль; - эмиссионный доход.

Баланс-нетто, методика состав. Регулирующие контр-пассивные счета.

Бух баланс или отчет о фин положении предприятия это способ группировки имущества и источников его формирования на определен момент в денежной оценке. Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Баланс-нетто отличается от баланса-брутто тем, что в нем отражается реальная стоимость имущества за вычетом регулирующих контр-пассивных счетов. К регулирующим контр-пассивым счетам относятся счета 2421-2429 амортизация основных средств, 2741-2749 амортизация нематериальных активов. Счета называются регулирующими так как для определения реальной стоимости имущества от первоначальной стоимости нематериальных активов и основных средств вычитаются сумма накопленной амортизации. Эти счета называются контр-пассивными, так как они сами по себе являются пассивными счетами, но при составлении отчета о финансовом положении отражаются в активе. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса. В балансе-нетто ряд статей отражается в развернутом виде. Например, по статьям «Нематериальне активы», «основные средства» указывается первоначальная стоимость, износ и остаточная стоимость. В валюту актива баланса- нетто включается лишь остаточная стоимость нематериальных активов, основных средств. Бух баланс на конец отчетного периода формируется на основании данных оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период о сальдо по счетам БУ на конец отчетного периода. Баланс составляется в виде табл и делится на 2 части: актив и пассив. Между итогами актива и пассива должно быть равенство. Это объясняется тем, что актив и пассив баланса отражают одну и ту же совокупность средств в двух различных группировках. Баланс-брутто используется для различных научных исследований. Бухгалтерский баланс-нетто предусматривает два раздела в активе и три раздела в пассиве:

АКТИВ

I. Текущие активы

II. Долгосрочные активы

ПАССИВ

I. Текущие обязательства

II. Долгосрочные обязательства

III. Собственный капитал (акционерный капитал)

Инвентаризация и методика ее проведения.

Инвентаризация яв-ся одним из важнейших элементов метода бух учета. Каждая организация в целях обеспечения достоверности данных бух учета и отчетности проводит инвентаризацию имущества и фин обязательств. Инвентаризация это способ проверки соответствия фактического наличия имущества данным бух учета отраженном на счетах. Инвентаризация позволяет проверить, все ли хоз операции оформлены в документах и отражены на счетах БУ, а так же внести необходимые уточнения и исправления. Инвентаризация проводится в соответствии с Законом РК «О БУ и ФО» и основными положениями по инвентаризации основных средств, ТМЗ, денежных средств, расчетов, обязательств и т.д. Инвентаризация проводится в обязательном порядке: - при передачи имущества организации в аренду, - при выкупе, продаже, преобразовании гос или муниципального предприятия в акционерное общество или товарищество, - при сопоставлении годовой ФО не ранее 1 октября отчетного периода, - при смене материально ответственных лиц на день приемки передачи дел, - при установлении фактов краж, ограблении сразу после установлении таких фактов, - после пожара и стихийных бедствий. Инвентаризация должна проводиться в конкретные сроки, установленные в зависимости от характера имущества. Инвентаризация в зависимости от полноты охвата проверкой имущества может быть полной и частичной. При полной инвентаризации проверке подлежат все виды имущества и она проводится в конце года перед составлением годовой ФО. При частичной инвентаризации проверке подвергается один или несколько видов имущества. В зависимости от основания проведения инвентаризации бывают плановые и внеплановые. Плановые инвентаризация проводится в соответствии с положением о БУ и ФО и основными положениями по инвентаризации основных средств, тмз, денежных ресурсов и расчетов. Внеплановая инвентаризация организуется по мере необходимости, т.е в основном внезапно. Инвентаризацию проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Результаты инвентаризации оформляются актом. Инвентаризационная комиссия один экземпляр акта инвентаризации вместе с инвентаризацонной описью передает в бухгалтерию, где составляется сличительная ведомость – различие между данными БУ и инвентаризационной описью.

Документация, классификация документов.

Бух учет в отличие от оперативного и стат учета строго документальный. Это значит, что запись, не подтвержденная соответствующим бух документом, считается не действительной. Любая хоз операция должна быть оформлена документом. Бух док-ты составляются в момент совершения хоз операции. Они свидетельствуют или доказывают факт и характер хоз операции или право на ее совершение. Такие документы называются первичными бух документами, а исходная информация, содержащаяся в них, представляет собой первичный бух учет. Организация первичного учета начинается с изучения системы показателей ФО, состава имущества, источников их формирования и хоз процессов, а также объектов промежуточного контроля. Документ это письменное свидетельство о хоз совершенной хоз операции или о праве на ее осуществление. Значение документов в работе организации: 1.являются основанием и подтверждением учетных записей. От качества первичного заполнения первичных бух документов зависит от качества всего учета. 2. используются для хоз руководства. С помощью документов отдаются распоряжения на совершение операции, производится проверка их выполнения, сравнение с нормами, нормативами, планами и сметами расходов. 3.обеспечвает контроль над сохранностью собственностей. С помощью док-тов выявляют и предупреждает бесхозяйственность, халатность, недостачи, потери запасов и денежных средств. 4.док-ты имеют юрид доказательную силу. Док-ты это письменное доказательство при спорах между организациями и лицами, и они служат основой для разрешения в органах суда и арбитража различных хозяйственных претензий, выполнения договоров и других обязательств. Формы учетных док-тов разрабатывает ГосКомСтат и МинФин. По месту составления док-ты делятся на внешние и внутренние. Внутренние док-ты это составляемые на данном предприятии приходные и расходные кассовые ордера, накладные и требования. Внешние это документы поступающие счета фактура, приемо-сдаточные акты, извещения, выписки с расчетного счета и т.д. по видам документы: приказы, акты, отчеты и т.д. По форме док-ты: - унифицированные (используются во всех отраслях экономики), специализированные (используются в отдельных отраслях экономики), акты приема выполненных работ, путевые листы и т.д. Документы различаются с текущим сроком хранения от 1 до 5 лет и постоянного хранения. В зависимости от назначения: распорядительные, оправдательные, комбинированные и бух оформления. По степени обобщения или объемам содержания учетной инф: первичные и сводные. По способу охвата операции: разовые и накопительные. Док-ты хранятся: -накладные квитанции, корешки чеков 1 год, -платежные требования, счета, авансовые отчеты и другие док-ты на запасы, расчетные и платежные ведомости 3 года, -кассовые и банковские документы 5 лет. По истечении срока хранения документы уничтожаются. Документы с постоянным сроком хранения передаются в архивы: балансы, отчеты, главная книга, лицевые счета работников, паспорта зданий и сооружений.

Элементы метода БУ.

Методом бух учета называется совокупность способов и приемов, с помощью которых отражается предмет бух учета. Отдельные приемы и методы – это элементы метода. Методы бух учета включают в себя 6 элементов: 1.документация 2.инвентаризация 3.оценка и калькуляция 4.счета и двойная запись 5.бух баланс 6.фин от-ть. Документация - это способ первичного отражения имущества и источников его формироравания, позволяющий осуществлять сплошное и непрерывное наблюдение, регистрацию всех сведений о хоз деят-ти. На каждую хоз операцию в момент ее совершения составляется док-т, где указывается наименование док-та, содержание операции, дата ее совершения, единица измерения, подписи лиц ответственных за совершение операции. Док-ты имеют юрид доказательную силу. Инвентаризация это способ первичного наблюдения и выявления незафиксированных в док-х хоз операции: естественную убыль, ошибки в учете, недостачи, хищение. Инвентаризация это способ проверки фактического наличия материальных ценностей, денежных средств, фин обязательств и т.д. Инвентаризация проводится с целью обеспечения достоверностей показателей бух учета и сохранности собственности. Данные инвентаризации оформляются актом. Оценка - способ перевода натуральных показателей в денежные. Это связано с обязательным применением в бух учете денежных измерителей для получения обобщенных данных об имуществах и источниках его формирования. Принципы оценки регламентируются нормативными актами. Калькуляция это способ группировки затрат и определение себестоимости приобретенных материальных ценностей изготовленной продукции и выполненных работ. Калькулирование себестоимости продукции регламентируются нормативными документами. Счета бух учета предназначены для группировки и текущего учета однородных хоз операций. На каждый вид имущества открывается отдельный счет. Двойная запись – способ одновременного отражения хоз операций по Дт и Кт разныъ счетов в равной сумме. Бух баланс или отчет о фин положении предприятий это способ группировки имущества и источников их формирования на определенный момент в денежкой оценке. Баланс составляется в виде таблицы, которые делятся на актив и пассив, и актив всегда равен пассиву. Фин отчетность это система итоговых показателей характеризирующих финансово хозяйственную деятельность орг-ции за определенный период, сгруппированные в специальные таблицы. Фин отчетность - завершающая стадия учетного процесса. В состав финн отчетности входят: 1. Бух баланс, 2. Отчет о прибылях и убытках, 3. Отчет о дв ден ср-в, 4. Отчет об изменениях в собственном капитале, 5. Пояснительная записка к ним.

Структура баланса и его статей.

Бух баланс или отчет о фин положении предприятия это способ группировки имущества и источников его формирования на определен момент в денежной оценке. Баланс составляется в виде табл и делится на 2 части: актив и пассив. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. При составлении бухгалтерского баланса эти статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Особенности статей: - активные статьи служат для отражения хозяйственных средств по составу, размещению и использованию, а пассивные - по источникам их образования; - активные статьи отражают все материальные ценности, денежные ресурсы, задолженности, а пассивные - собственный капитал, долги предприятия. Бухгалтерский баланс предусматривает два раздела в активе и три раздела в пассиве: АКТИВ I. Текущие активы

II. Долгосрочные активы

ПАССИВ I. Текущие обязательства

II. Долгосрочные обязательства

III. Собственный капитал (акционерный капитал)

Активы баланса состоят из 2 разделов: 1. Текущие активы: -товарно-материальные запасы: сырье и материалы, готовая продукция, товары, топливо, незавершенное производство; - ден средства: касса, расчет счет, денежные переводы в пути, ден средства на карт счетах; -дебиторская задолженность: счета к получению; -фин инвестиции до 1 года

2. Долгосрочные активы: - нематериальные активы: лицензии, программ обеспечен, патенты, гудвилл, товарные знаки, марки право пользованием природными ресурсами; - основные средства: земля, здания, и сооруж, транспорт средства, машины, оборудование;

-незавершенное капитальное строительство; -дебиторская задолженность более 1 года; -расходы будущих периодов более 1 года; -инвестиции более 1 года.

Типовой план счетов БУ

Типовой план счетов БУ представляет собой экономически обоснованный систематизированный перечень счетов, необходимых для учета фин-хоз деятельности предприятий. Генеральный план счетов БУ фин-хоз деятельности применяется всеми предприятиями, объединениями и организациями РК, ктр ведут БУ по двойной системе (кроме бюджетных организаций и банков), включая предприятия с участием иностранных инвесторов (совместные предприятия) и предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам. Инструкция по применению Генерального плана счетов устанавливает единые подходы к применению Генерального плана счетов БУ и отражению однородных фактов хоз деятельности на счетах БУ. В соответствии с Законом РК от 28 февраля 2007г «О БУ и ФО» был разработан Типовой план счетов БУ. По типовому плану счетов в соответствии с Инструкцией по его применению БУ должен быть организован на предприятиях всех отраслей хоз-ва, видов деятельности (кроме банков и бюджетных орг-й) независимо от подчиненности, формы собственности, орг-правовой формы. В типовом плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов первого порядка. Счета БУ объединены в след разделы: раздел 1 – краткосрочные активы, раздел 2 – долгосрочные активы, раздел 3 – краткосрочные обязательства, раздел 4 – долгосрочные обязательства, раздел 5 – капитал и резервы, раздел 6 – доходы, раздел 7 – расходы, раздел 8 – счета производственного учета. Типовой план счетов БУ утвержден МинФином РК от 23 мая 2007г №185. В инструкции по применению Типового плана счетов отражены основные принципы ведения и орг-я БУ. Необходимость пересмотра плана счетов БУ вызвана: 1)появлением эк категорий в жизни предприятия, 2)появлением потребности сблизить нашу систему БУ с м\н стандартами, сделать его и бух отчетность более сопоставимыми с м\н практикой, что позволит преодолеть трудности во внешнеэк деятельности и будет способствовать притоку иностранных инвестиций, созданию свободных эк зон. Предприятием предусмотрено право вводить субсчета или исключать и объединять отдельные субсчета. Если то или иное предприятие считает нужным дополнить единый план отдельными счетами 1го порядка, оно это может осуществить и обосновать в учетной политике.

Учет запасов МСФО 2

Учет ТМЗ ведется в соответствии с МСФО2. ТМЗ – активы в виде запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива, а также для использования в производстве или при выполнении работ, услуг незавершенного производства, готовой продукции, товара предназначенного для продажи в ходе деятельности организации. Основными задачами учета ТМЗ явл-я: 1.Контроль за совершением и полным оприходованием запасов, за их сохранностью, в местах хранения и на всех этапах их движения. 2.Своевременное и полное документирование всех операций по движению ТМЗ. 3.Своевременное и правильное определение транспортно-заготовительных расходов и фактическая себестоимость заготовленных ТМЗ. 4.Контроль за равномерным и правильным списанием транспортно-заготовительных расходов на издержки производства. 5.Контроль за состоянием складских запасов. 6.Выявление и реализация ненужных организаций ТМЗ с целью мобилизации внутренних ресурсов. 7.Получение точных сведений об остатках и движении ТМЗ в местах их хранения. Учет всех видов ТМЗ ведется на основных счетах 1310, 1320, 1330, 1340. По каждому счету организации могут открыть необходимое количество субъектов по аналитическим счетам, а для учета запасов непринадлежащих организации, то временно хранящиеся у него, используются забалансовые счета. При поступлении ТМЗ от поставщиков Дт 1310, 1320,1330 Кт 3310

на сумму НДС к возмещению Дт 1420 Кт 3310

на зачет НДС Дт 3130 Кт 1420

При расчете с поставщиками Дт 3310 Кт 1010, 1030

Реализация запасов: 1) списание на себестоимость Дт 7010 Кт 1310, 1330

2) признание дохода, т.к в РК учет ведется по принципу начисления

Дт 1210 Кт 6010

3) на сумму НДС к бюджету Дт 1210 Кт 3130

4) уплата НДС в бюджет Дт 3130 Кт 1010, 1030

5) погашение дебиторской задолженности Дт 1010, 1030 Кт 1210

6) доходы идут на увеличение итоговой прибыли Дт 6010 Кт 5610

7) расходы списываются на уменьшение итог прибыли Дт 5610 Кт 7010

8) определение конечного фин рез-та Дт 5610 Кт 5510

Если по итогам года фирма получает прибыль, то счет 5610 закрывается счетом 5510. Итоговая прибыль идет на увеличение нераспределенной прибыли.

При списании ТМЗ

• ТМЗ списываются на нужды управления: Дт7210 Кт1310,1320,1330

• ТМЗ списываются на производство: Дт8110 Кт1310,1320,1330

• ТМЗ списываются на вспомогательное производство:

Дт8310 Кт1310,1320,1330

Методы оценки запасов

По МСФО №2 при оценке ТМЗ используются следующие методы:

1) Метод средневзвешенной стоимости, 2) Метод оценки ФИФО, 3) Метод оценки специфической идентификации. Средневзвешенная стоимость подсчитывается путем деления ТМЗ, имеющихся в наличии на начало месяца, и стоимости поступивших в течение месяца, на количество единиц материальных ценностей. ФИФО – это метод оценки материальных ценностей по их первоначальной стоимости. При этом применяется правило «первая партия – на приход, вторая на расход», т.е. расход ТМЗ оценивают по стоимости их приобретения в определенной последовательности: сначала списывают в расход ТМЗ по ценам первой закупленной партии, затем – второй, затем – третьей и т.д. до исчерпания общего количества израсходованных материалов. Порядок оценки не зависит от фактической последовательности расходования партии поступивших материалов. Метод специфической идентификации применяется в тех случаях, когда есть возможность четко организовать партионный учет ТМЗ. Если известно, что в остатке на конец месяца есть определенное количество ТМЗ третьей, первой и иной партии, то можно определить их расход, и остаток ТМЗ в стоимостном выражении.

Метод средневзвешенной стоимости. Средняя цена одной единицы ТМЗ равна 10560000 / 948000 = 12,45.

Себестоимость реализованных товаров 786 000*12,45=9 785 700

Остаток 848 000-786 000=62 000

Себестоимость остатка 62 000*12,45=771 900

Доход от реализации 786 000* 20=15 720 000

Валовая прибыль 15720000-9785000-5102000=8323000

Себестоимость по методу ФИФО. Первая партия – остатки

68000*11+80000*12,0+160000*12,4+120000*12,6+200000*12,8+158000*12,6= 9754800 Себестоимость реализованных товаров по методу ФИФО.

2000*12,6+60000*13= 805200 себестоимость остатка

15720000-9754800-5102000=863200 Валовая прибыль.

Метод специфической идентификации.

100000+10000=110000 – себестоимость приобретенных товаров.

110000/1000=110 – себестоимость единицы товара

750*110=82500 – себестоимость реализованных товаров

1000-750=250 – остаток

50*110=5500 – себестоимость браковых товаров

750*150=112500 – доход от реализации

50*25=1250 – доход от реализации браковых товаров

Валовая прибыль равна 112500+1250-82500-5500=25750

Себестоимость остатка 200*110=22000.

Учет кассы и кассовых операций

Поступление ден средств в кассу от покупателей и заказчиков Дт 1010 Кт 1210

Поступление в кассу из р\с по чеку Дт 1010 Кт 1030

Поступление задолженности от дочерних предприятий и прочих товариществ Дт 1010 Кт 1220, 1280

Поступление наличных денег от учредителей Дт 1010 Кт 5020

Получение займов наличными Дт 1010 Кт 3020, 4020

Выдача из кассы под отчет командировочных расходов Дт 1250 (52) Кт 1010

Выдача з\п Дт 3350 Кт 1010

Из кассы в бюджет налоги Дт 3110-3190 Кт 1010

Авансы выданные Дт 1610 Кт 1010

Выплата дивидендов Дт 3030 Кт 1010

Учет операций по расчетному счету

Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов хоз субъект открывает в банке расчетный счет на основании след док-тов: заявление на открытие счета, карточка с образцами подписей и оттиска печати, справка налогового органа, копия свидетельства о гос регистрации, копия устава и учредительные договоры. При внесении наличных денег на р\с оформляется объявление на взнос наличными, при получении в кассу на различные цели – чек, при расчете с др субъектами выписывается платежное поручение. Когда субъект взыскивает с покупателя стоимость отпущенных, выполненных работ, услуг составляется платежное требование-поручение. Исполнительными док-ми, на основании ктр производится списание средств с р\с, являются приказы коллегии (комиссии) по хоз делам, исполнительные листы судебных органов. Банк периодически сообщает владельцам счетов о производимых операциях путем выдачи им выписок с р\с с приложением док-тов, на основании ктр они совершались. Для орг-и расчетный счет является активным счетом: остаток и увеличение ден средств отражается по дебету, а уменьшение – по кредиту. Для банка р\с – пассивный счет. Хоз операции по счету 1030:

Поступление от дебиторов Дт 1030 Кт 1210

На расчеты с поставщиками Дт 3310 Кт 1030

Получение краткосрочных банковских займов Дт 1030 Кт 3010

Поступление краткосрочных займов от юр и физ лиц Дт 1030 Кт 3020

Из р\с в бюджет налоги Дт 3110-3190 Кт 1030

Поступление за реализованные тов или услуги Дт 1030 Кт 6010

Выдача авансов Дт 1610 Кт 1030

Получение авансы Дт 1030 Кт 3510

Выплата дивидендов по акциям Дт 3380 Кт 1030

Для учета операций, отраженных на счете 1030, предназначены: журнал-ордер№2, ведомость №2, в ктр записи производятся на основании выписок банка по р\с и прилагаемых к ним документов .

Учет займов банка

Банковский кредит выдается кредитными учреждениями в виде ден ссуд, используемых для расширения производства и в качестве источника платежных средств для текущей деятельности. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующим законодательством и регулируется кредитным договором между субъектом и банком. Для получения кредита орг-я направляет банку заявление с приложением копии учредительных док-тов, расчетов, бух и стат отчетов, подтверждающих обеспеченность и реальность возврата ссуды. Различают краткосрочные (на срок до 1года) и долгосрочные (на срок свыше года) кредиты. Для обобщения инф о займах предназначены счета 3010 «краткосрочные банковские займы» и 4010 «долгосрочные банк займы». Хоз операции:

Зачисление банк займов на счета предприятия Дт 1030 Кт 3010, 4010

Зачисление ден средств в аккредитивы за счет займоы банка Дт 1069 Кт 3010, 4010

Депонирование средств при выдаче чековых книжек книжек за счет займов банка Дт 1060 Кт 3010, 4010

Оплачены счета поставщиков, подрядчиков со спец ссудного счета за счет займа банка Дт 3310, 3390, Кт 3010, 4010

Возврат, погашение займов Дт 3010, 4010 Кт 1030

Аналитический учет кратко- и долгосрочных кредитов ведется по видам ссуд в разрезе банков, ктр их предоставили. Синтетический учет по кредиту счетов 3010, 4010 ведется в журнале-ордере №4.

Учет расчетов с бюджетом

Учет расчетов с бюджетом по налогам ведется на счетах 3110-3190. Согласно Налоговому кодексу в РК с 2002г действуют след налоги, сборы и обязательные платежи: - корпоративный подоходный, индивидуальный подоходный, НДС, акцизы, соц, земельный, налог на транспортные средства, налог на имущество, прочие налоги. Счет 3130 НДС. НДС – косвенный налог, представляющий собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, услуг и работ. НДС, подлежащий к уплате в бюджет, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары, работы, услуги, и суммами НДС, подлежащих к уплате за приобретенные товары, работы, услуги. Ставка НДС составляет 12% от облагаемого оборота.

На сумму НДС по акцептованным счетам Дт 1420 Кт 3310. Сумма НДС, взятая в зачет Дт 3130 Кт 1420

Задолженность орг-и бюджету по НДС учитывается на пассивном счете 3130.

Учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу с физ лиц ведется на отдельном пассивном счете 3120 «ИПН»

При удержании ПН с физ лиц Дт 3350 Кт 3120. При перечислении ПН Дт 3120 Кт 1030

Акцизы. На сумму акциза при предъявлении счета покупателям Дт 1210 Кт 3140. При перечислении акцизов в бюджет Дт 3140 Кт 1030.

Земельный налог. При начислении Дт 7210 Кт 3160. При перечислении Дт 3160 Кт 1030

Налог на транспортные средства. При начислении налога Дт 7210 Кт 3170. При уплате налога т 3170 Кт 1030

Налог на имущество. При начислении Дт 7210 Кт 3180. При уплате Дт 3180 Кт 1030.

Соц налог. При начислении Дт 7210 Кт 3150. При уплате Дт 3150 Кт 1030.

Учет Расчетов по внебюджетным платежам осуществляется по счетам 3410 Краткосрочные гарантийные обязательства, 4210 Долгосрочные гарантийные обязательства.

Учет поступления ОС. МСФО 16

Основные средства – это материальны активы, действующие в течение длительного периода времени в качестве средств труда, как в сфере материального производства, так и в сфере нематериального производства. К основным средствам относятся: недвижимость, транспортные средства, оборудование, орудия лова, производственный и хозяйственный инвентарь, взрослый и продуктивный скот, специальные инструменты и прочие основные фонды. Поступление ОС оформляют актом приемки-передачи (перемещения) ОС формы ОС№1. Учет ОС ведется на основных активных счетах и инвентарных счетах 2411-2419 по видам ОС, а учет амортизации ведется на контр-пассивных счетах 2421-29.

При поступлении ОС от поставщиков на балансовую стоимость Дт 2411-2419 Кт 3310.

Если ОС бывши в эксплуатации , то на сумму ранее начисленного износа Дт 2411-2419 Кт 2421-2429

Затем даем проводку на сумму НДС к возмещению Дт 1420 Кт 3310

НДС на зачет Дт 3130 Кт 1420

При расчете с поставщиками Дт 3310 Кт 1010, 1030

Если ОС поступают в качестве вклада в УК, на балансовую стоимость Дт 2411-19 Кт 5110

На сумму раннее начисленного износа Дт 2411-19 Кт 2421-29

Если ОС поступают в качестве спонсорской помощи (безвозмездно), то на балансовую стоимость Дт 2411-198 Кт 6220

На сумму ранее начисленного износа Дт 2411-19 Кт 2421-29

По итогам года доходы идут на увеличение итоговой прибыли – закрытие временного счета Дт 6220 Кт 5610

Если ОС поступают от исполнительных органов власти в качестве субсидий, на баланс стоимость Дт 2411-19 Кт 6230

На сумму ранее начисленного износа Дт 2411-19 Кт 2421-29

В конце года закрываем временный счет Дт 6230 Кт 5610

Если Ос поступают в результате тов-обменной операции при списании тов на фактическую стоимость Дт 7010 Кт 1330

Т.к в КЗ учет ведется по принципу начисления, независимо получим ли мы доход или нет, признаем доходом. Признание дохода – на договорную стоимость отданных тов Дт 1210 Кт 6010

На сумму НДС Дт 1210 Кт 3130

На балансовую стоимость поступивших взамен тов Дт 2411-19 Кт 3310

На сумму ранне начисленного износа Дт 2411-19 Кт 2421-29

На сумму ДС к возмещению Дт 1420 Кт 3310

На зачет НДС Дт 3130 Кт 1420

На зачет взаимных обязательств (бартер) Дт 3310 Кт 1210

Методы начисления амортизации ОС

ОС – это материальны активы, действующие в течение длительного периода времени в качестве средств труда, как в сфере материального производства, так и в сфере нематериального производства. К ОС относятся: недвижимость, транспортные средства, оборудование, орудия лова, производственный и хозяйственный инвентарь, взрослый и продуктивный скот, специальные инструменты и прочие основные фонды.

ОС учитываются на счетах 2411-2419 в первоначальной оценке или в текущей стоимости. Учет износа ОС ведется на пассивных счетах 2421-2429. В соответствии с МСФО №16 при начислении амортизации по ОС используются следующие методы: 1)Прямолинейный 2)Производственный 3)Ускоренный: кумулятивный и метод уменьшающегося остатка .Выбор метода начисления амортизации зависит от учетной политики компании. Если приобретены объекты ОС до 15-го числа, то амортизация начисляется с 1-го числа этого месяца. Если ОС приобретаются 16-го числа, то амортизация начисляется с 1-го числа следующего месяца. Базой для начисления амортизации всегда является первоначальная стоимость объекта. 1) Прямолинейный метод. Сумма годовой амортизации = первоначальная стоимость – ликвидационная стоимость/срок службы. Годовая сумма амортизации остается постоянной. Накопленный износ будет равномерно увеличиваться. Остаточная стоимость будет равномерно уменьшаться, пока не достигнет предполагаемой ликвидационной стоимости.

2) Производственный метод. Сумма годовой амортизации = первоначальная стоимость - ликвидационная стоимость/кол-во ед. выполненных работ. кол-во ед. выполненных работ=пробег=90тыс.

3) Кумулятивный. Сумма годовой амортизации = количество оставшихся лет/S*(первоначальная стоимость - ликвидационная стоимость), где S=H*(H+1)/2. Ускоренные методы используются для предметов, ктр устаревают морально.

4) Метод уменьшающегося остатка. Прежде, чем определять годовую сумму амортизации, определяют ставку прямолинейного метода. Объект берется за 100% и делится на срок службы 100%/5=20%. Сумма годовой амортизации = ставка прямолинейного метода*2*(первоначальная стоимость – накопленный износ). Годовая сумма амортизации на конец срока=остат ст-ть предыдущего года-ликвид ст-ть.

Например, приобретен грузовой авто стоимостью 10тыс. Предполагаемая ликвидационная стоимость 1тыс. Предполагаемый срок службы 5 лет.

Учет амортизации ОС

В соответствии с МСФО №16 при начислении амортизации по ОС используются следующие методы: 1) Прямолинейный

2) Производственный 3) Ускоренный: кумулятивный и метод уменьшающегося остатка. Если приобретены объекты ОС до 15-го числа, то амортизация начисляется с 1-го числа этого месяца. Если ОС приобретаются 16-го числа, то амортизация начисляется с 1-го числа следующего месяца. Базой для начисления амортизации всегда является первоначальная стоимость объекта.

• Начисление амортизации по ОС основного производства списываем на счета производственного учета :

1. Дт 8415 Кт2421-29

2. Дт8411 Кт8415

3. Дт8114 Кт8411

4. Дт8110 Кт8114

5. Дт7010 Кт 8110

6. Дт5610 Кт 7010 списываем на уменьшение итоговой прибыли

• Начисление амортизации по ОС вспомогательного производства:

1. Дт8415 Кт2421-29

2. Дт8412 Кт8415

3. Дт8311 Кт8412

4. Дт8410 Кт8311

5. Дт7010 Кт 8410

6. Дт5610 Кт 7010 списываем на уменьшение итоговой прибыли

• Начисление амортизации по ОС общехозяйственного назначения или коммерческих структур:

1. Дт7210 Кт2421-29

2. По итогам года расходы списываем на уменьшение итоговой прибыли Дт5610 Кт7210

• Начисление амортизации по ОС в местах хранения товаров в местах их реализации

1. Дт7110 Кт2421-29

2. По итогам года расходы списываем на уменьшение итоговой прибыли Дт5610 Кт7110

• Начислен износ арендодателем по ОС, сданным в текущую аренду:

Дт7450 Кт2420

• Начисление износа арендатором по ОС, полученным в долгосрочную аренду:

Дт7320 Кт2420

Учет выбытия ОС

Объекты ОС списываются с бух.баланса организации в результате: физического или морального износа, передачи другим орг-м в виде вклада в УК, безвозмездной передачи другим юридическим или физическим лицам, тов-обменных операциях, сдачи в долгосрочную (финансируемую) аренду. Списание ОС в результате реализации:

-на балансовую стоимость Дт7410 Кт2411-19

-на сумму ранее начисленного износа Дт2421-29 Кт2411-19

-на договорную стоимость Дт1210 Кт6210

-на сумму НДС Дт1210 Кт3130

-при уплате НДС в бюджет Дт3130 Кт1030

-при поступлении ден средств за реализованные ОС Дт1010,1030 Кт1210

Выбытие ОС в результате морального или физического износа

-на балансовую стоимость Дт7410 Кт2411-19

-на сумму ранее начисленного износа Дт2421-2429 Кт2411-2419

-начисление з/п за демонтаж ОС Дт7410 Кт3350

-если акцептован (принят к оплате) счет автохозяйства за перевозку демонтированного ликвидируемого объекта ОС Дт7410 Кт3310

-если оприходованы мат от ликвидации объекта ОС Дт1314,1315 Кт 6210

- по итогам года расходы Дт5610 Кт7410, а доходы Дт6210 Кт5610

Выбытие ОС в результате безвозмездной передачи

-на балансовую стоимость Дт7410 Кт2411-19

-на сумму ранее начисленного износа Дт2421-2429 Кт2411-2419

-все расходы по безвозмездной передаче Дт7410 Кт3420,3310,3350 и тд

-на сумму НДС Дт7210 Кт3130

-по итогам года расходы на уменьшение прибыли Дт5610 Кт7410,7210

Выбытие ОС в результате их передачи как вклад в УК других организаций

-если вклад в УК соответствует балансовой ст-ти передаваемых объектов ОС, то на балансовую ст-ть переданных объектов ОС Дт2310 Кт2411-2419

-на сумму ранее начисленного износа Дт2421-2429 Кт2411-2419

-если вклад в УК > баланc ст-ти, то на баланc ст-ть Дт7410 Кт2411-2419

-на сумму ранее начисленного износа Дт2421-2429 Кт2411-2419

-на согласованную стоимость переданных объектов ОС Дт2310 Кт6210

-на сумму НДС от разницы м/у согласов и баланс ст-тью ОС Дт7210 Кт3130

-при уплате НДС в бюджет Дт3130 Кт1030

-по итогам года Дт5610 Кт7410,7210, Дт6210 Кт5610

Выбытие ОС в результате товаро-обменной операции

-на балансовую стоимость Дт7410 Кт2411-19

-на сумму ранее начисленного износа Дт2421-2429 Кт2411-2419

-на договорную стоимость переданных объектов ОС Дт1210 Кт6210

-на сумму НДС Дт1210 Кт3130

-на ст-ть поступивших тов Дт1330 Кт3310

-на сумму НДС к возмещению Дт1420 Кт3310

-на зачет НДС Дт3130 Кт1420

-на зачет взаимных обязательств Дт3310 Кт1210

- по итогам года Дт5610 Кт7410 , Дт6210 Кт5610

Приходные и расходные кассовые ордера, порядок их составления и оформления

Касса – это спец оборудованное изолированное помещение для приема, выдачи и временного хранения наличных денег и др ценностей. Учет кассовых операций осуществляется в соответствии со стандартами БУ, законодательством о платежах и переводах денег, валютном регулировании и до нормативных док-тов. Основными первичными документами по ден операциям в кассе являются ден ордера. Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам формы КО№1 (ПКО), подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам формы КО№2 (РКО) или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям, счетам) с наложением на эти док-ты штампа с реквизитами РКО. РКО должен быть подписан главным бухгалтером и руководителем. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производится только в день их составления. ПКО и РКО по передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых док-тов формы КО№3. После произведения операций ордера подписываются кассирами, а приложенные к ним док-ты погашаются штампом или подписью «оплачено» с указанием даты. Все операции по поступлению и расходованию ден средств кассир записывает в кассовую книгу формы КО№4, ктр должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной печатью. Кол-во страниц должно быть заверено подписью главного бухгалтера и руководителя. Записи в кассовой книге ведутся в 2ч экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры служат отчетом кассира. Принятые от кассира отчетные док-ты проверяются работниками бухгалтерии. Контроль над правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.

Порядок проведения и оформления инвентаризации долгосрочных активов.

В целях обеспечения достоверности данных БУ и отчетности не реже 1раза в год хоз субъекты проводят инвентаризацию имущества и фин обязательств. Проверяется наличие инвентарных карточек, инвентарных списков, наличие и состояние технической документации и наличие др док-тов на ОС, сданные в аренду или принятые субъектом в аренду или на хранение. Для проведения инвентаризации создается комиссия из числа работников хоз субъекта при обязательном участии работников бухгалтерии. Комиссия в обязательном порядке производит осмотр объектов и заносит в «инвентарные описи ОС» (форма Ин.№1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические и эксплуатационные показатели. ОС, непригодные к эксплуатации и неподлежащие восстановлению, в инвентарную опись не включаются. На эти объекты инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием ввода в эксплуатацию и причины, приведшие эти объекты к непригодности. Одновременно с инвентаризацией собственных ОС проверяются ОС, арендованные или на ответственном хранении. По этим объектам составляются отдельно инвентарные описи, в ктр дается ссылка на док-ты, подтверждающие принятие этих объектов в аренду или на хранение. Для определения результатов инвентаризации в бухгалтерии составляют сличительную ведомость результатов инвентаризации ОС формы ИН.№18 с включением в нее объектов, по ктр выявлены отклонения от учетных данных. При установлении фактов недостач или излишков ОС инвент комиссия собирает письменные объяснения у материально ответственных лиц о причине расхождения. На неучтенные ОС выписывают новые инвентарные карточки, по недостающим ОС, списанным с баланса, карточки помещают в раздел картотеки архива. Протокол заседания инвент комиссии утверждается руководителем хоз субъекта не позднее 10 дней после окончания инвентаризации.

Порядок проведения и оформления инвентаризации запасов.

Инвентаризация – один из приемов контроля, обеспечивающий сохранность собственности, качественное состояние материальных ценностей, ведение их складского и бух учета. Ее проводят не реже 1раза в год с целью объективного отражения состояние этих средств в годовом отчете (не ранее 10 окт отчетного года). Инвент проводится также при смене материального ответственного лица на день приемки-передачи дел, при установлении факта кражи, порчи ценностей, после продажи и стихийных бедствий. Осн цель – выявление фактического наличия тов-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении. По объему проверки инвент делятся на сплошные и выборочные, по времени – на временные и внезапные. Организует и руководит проведением инвент руководитель предприятия, его заместитель или глав бухгалтер. Работу по проведению инвент осуществляет инвент комиссия, состоящая их компетентных лиц, назначаемая приказом руководителя. В бухгалтерии к моменту проведения инвент составляется «инвент опись ТМЦ» (формы ИНВ№3) по складам, участкам». Наличие материалов определяется обязательным подсчетом, взвешиванием и обмером. Описи подписываются комиссией. На материальные ценности, не принадлежащие субъекту, составляются отдельные описи. По ТМЦ, принятым на ответственное хранение (форма ИНВ№5), и по ценностям, по ктр выявлены отклонения от учетных данных, составляется «сличительная ведомость по результатам инвент» (форма ИНВ№19). По всем недостачам и излишкам, а также потерям от порчи при хранении ТМЦ даются письменные объяснения материально ответственных лиц. Заседание рабочей инвент комиссии оформляется протоколом, в ктр отражается результат инвент проверки состояния складского хоз-ва и обеспечения сохранности ТМЦ, приводятся причины порчи, образования неиспользуемых и неполноценных ТМЦ, указываются виновные и выносятся предложения по устранению выявленных недостатков.

Учет поступления НМА

Под НМА понимают объекты долгосрочного пользования, не имеющие физ основы, но обладающие стоимостной оценкой. К НМА относятся лицензии, патенты, тов знаки, марки, права пользования природными ресурсами и землей, программное обеспечение, ноухау, гудвилл, интеллектуальная собственность. Приобретение у др юр и физ лиц:

1. на договорную стоимость приобретенных НМА (без НДС) Дт 2700, 2710, 2730 Кт 3310

2. на сумму НДС Дт 1420 Кт 3310

3. зачет НДС Дт 3130 Кт 1420

4. оплата выставленного счета Дт 3310 Кт 1010, 1030

Создание НМА самим предприятием:

1. на стоимость израсходованных материалов Дт 8011 Кт 1310-1315

2.з/п разработчиков Дт 8012 Кт 3350

3. на сумму отчислений от з/п Дт 8013 Кт 3190, 3150

4. затраты по созданию НМА Дт 8010 Кт 8011, 8012, 8013

5. на фактическую себестоимость созданного НМА Дт 2700 Кт 8010

Расходы, связанные с созданием НМА в зависимости от их вида и подразделения, занимающегося его созданием, можно учитывать на счетах 8310, 8410. Поступление НМА в качестве вклада в УК:

1. на сумму объявленного УК Дт 5020 Кт 5010

2. на сумму поступивших НМА Дт 2700, 2710, 2730 Кт 5020

Безвозмездное поступление НМА:

1.Дт 2700, 2710, 2730 Кт 6220, 6230

2. в конце года Дт 6220, 6230 Кт 5610

Учет выбытия НМА

Под НМА понимают объекты долгосрочного пользования, не имеющие физ основы, но обладающие стоимостной оценкой. К НМА относятся лицензии, патенты, тов знаки, марки, права пользования природными ресурсами и землей, программное обеспечение, ноу-хау, гуд-вилл, интеллектуальная собственность. Вклад в УК др предприятий:

1. на балансовую стоимость НМА (без НДС) Дт 7410 Кт 2700-2730

2. на сумму ранее начисленного износа Дт 2741-49 Кт 2700-30

3. на договорную стоимость Дт 2300-2310 Кт 6210

4. на сумму НДС(от разницы) Дт 7210 Кт 3130

5. в конце года все расходы списываются на уменьшение итогового дохода Дт 5610 Кт 7410, 7210

Доходы на увеличение итогового дохода Дт 7410, 7210 Кт 5610

Списание НМА в св с моральным износом и утратой способности приносить доход предприятию:

1. на балансовую стоимость НМА Дт 7410 Кт 2700-2730

2. на сумму ранее начисленного износа Дт 2741-49 Кт 2700-30

3. в конце года все расходы списываются на уменьшение итогового дохода Дт 5610 Кт 7410

Списание НМА в св с реализацией:

1. на балансовую стоимость НМА Дт 7410 Кт 2700-2730

2. на сумму ранее начисленного износа Дт 2741-49 Кт 2700-30

3. на договорную стоимость реализованных активов (без НДС) Дт 1210 Кт 6210

4. на сумму НДС Дт 1210 Кт 3130

5. уплачен НДС в бюджет Дт 3130 Кт 1030

6. при оплате счета покупателями Дт 1010, 1030 Кт 1210

7. в конце года все расходы списываются на уменьшение итогового дохода Дт 5610 Кт 7410

Доходы на увеличение итогового дохода Дт 6210 Кт 5610

Безвозмездная передача:

1. на балансовую стоимость НМА Дт 7410 Кт 2700, 2730

2. на сумму ранее начисленного износа Дт 2741-49 Кт 2700-30

3. на сумму НДС Дт 7210 Кт 3130

4. в конце года все расходы списываются на уменьшение итогового дохода Дт 5610 Кт 7410, 7210

Учет амортизации НМА

В процессе производственно-хоз деятельности НМА подвергаются воздействию морального износа. Цель начисления амортизации – создание источника для погашения их стоимости в течении установленного срока использования за счет включения износа в издержки производства и обращения. Для учета амортизации НМА предназначены счета 2741-49. Счета пассивные, регулирующие: по кредиту показывают остаток амортизации НМА на начало месяца, амортизацию, начисленную за текущий месяц, и остаток амортизации на конец отчетного месяца; по дебету – списание (уменьшение) амортизации НМА. Амортизация по НМА начисляется ежемесячно по нормам, рассчитанным из первоначальной стоимости и срока предполагаемого использования НМА. По НМА, по ктр невозможно определить срок нормы амортизации, установленной в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности субъекта, ктр может быть оговорен в уставе. Например, орг-я приобрела программное обеспечение ЭВМ стоимостью 120тыс, срок полезного использования установлен в 5 лет (60мес). Ежемесячная сумма амортизации составляет 120тыс/60=2тыс или 1,667%. НМА должны приносить предприятию определенные доходы в течении срока их использования, начисление амортизации прекращается после полного погашения стоимости НМА или с момента, когда актив перестает приносить доход. От правильности составления расчета срока полезного использования НМА зависят реальные финн результаты деятельности орг-и. Расчет амортизации НМА производится в РТ№6. Начисление амортизации на счетах БУ отражается аналогично начислению амортизации по ОС:

На сумму начисления амортизации Дт 7110, 7210, 8310 Кт 2741-49

Документальное оформление поступления и списания основных средств

Поступление основных средств оформляют актом приемки-передачи основных средств формы ОС№1. При оформлении приемки основных средств акт составляется в одном экземпляре на каждый отдельный объект приемочной комиссией, назначаемой руководителем. Составление общего акта при приемке-передаче нескольких объектов основных средств допускается лишь при учете хозяйственного инвентаря, инструментов, оборудования, если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце. Акт после его оформления вместе с приложенным к нему техническим документом, относящимся к данному объекту, передается в бухгалтерию, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем субъекта или лицом на то уполномоченным. При оформлении внутренних перемещений основных средств акт выписывается в двух экземплярах (для субъекта сдающего и принимающего объект). При реализации основных средств другому объекту акт составляется в 3 экземплярах - два остаются у субъекта, сдающего(1-й прилагается к отчету об остатках и движении основных средств, 1-й к расчетно-платежным документам), третий передается лицу, принимающему основные средства. Списание объектов основных средств оформляют «Актом на списание основных средств» формы ОС№3 и «Актом на списание автотранспортных средств» формы ОС№4 в двух экземплярах, один передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица и является основанием для сдачи на склад оставшихся товарно-материальных ценностей. В актах формы ОС№3 и ОС№4 указывается год изготовления или постройки, дата поступления на предприятие, время ввода в эксплуатацию, первоначальная (текущая) стоимость объекта, сумма начисленного износа, количество ремонтов. К ликвидации объектов приступают только после утверждения акта руководителем предприятия. На обороте акта отражаются затраты по ликвидации объекта и поступления материальных ценностей от ликвидации основных средств, сдача на склад материальных ценностей оформляется накладной. Выбраковку животных из основного стада оформляют актом на животное из основного стада (формы №57-на одно животное, формы №57а – на группу). Списанные с баланса многолетние насаждения оформляются актом на списание многолетних насаждений формы №58.

Состав краткосрочных активов и их характеристика

1 / 31 2 3 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
24.03.201510.45 Mб8bioxim-t 15.pdf
#
24.03.201584.67 Кб85Biznesti__1201_yymdastyru_ShPOOR (1).docx
#
24.03.2015289.23 Кб13book chis_met.pdf
#
09.11.2019773.63 Кб8Botanika_lab_zoshit_12.doc
#
13.11.20181.3 Mб13BOTNYeR_POSIBNIK.doc
#
09.12.2018139.56 Кб5BU.docx
#
24.03.2015355.28 Кб18C# Улжан Сарсенбайкызы.docx
#
24.03.201524.74 Кб39Capital.docx
#
24.03.201524.9 Mб33Catalog KZ Bас.pdf
#
24.03.201510.56 Mб10Catalog RUS Bak.pdf
#
24.03.201581.26 Кб9christie.pdf